text
Учет в сельском хозяйстве

Как обезопасить учет на счетах

  • 10 мая 2017
  • 442

В 2017 году у многих компаний появятся новые операции, связанные с переходом на онлайн-кассы. Записи на счетах бухучета могут привести к доначислениям. Читайте, как обезопасить учет на счетах.

После годовой и квартальной отчетности самое время пересмотреть привычные проводки. Возможно, какие-то записи лишние и можно упростить учет. Другие лучше заменить, потому что они могут привести к доначислениям. У многих компаний в этом году появятся новые операции в учете. Сверьтесь с нашими проводками, чтобы не ошибиться.

Учет на счетах для новых операций

С 1 июля 2017 года все компании должны перейти на онлайн-ККТ. Исключение — компании и предприниматели на вмененке, патенте и все, кто оказывает услуги населению.

Чтобы работать на онлайн-кассе, надо заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Это посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную, квартальную, годовую оплату. Если платите заранее, например на год вперед, годовую плату учитывайте как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311). Проводки — в таблице ниже.

Таблица. Учет на счетах​ на случай, когда за услуги ОФД платите авансом

Проводка

Содержание операции

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

Оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

НДС с аванса принят к вычету

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60

Отражены расходы на услуги оператора

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

НДС с услуг за февраль принят к вычету

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса

Если же рассчитываетесь с ОФД по факту оказания услуг, например ежемесячно, сразу относите стоимость услуг на затраты. Проводки — в таблице ниже.

Таблица. Проводки на случай, когда за услуги ОФД платите по факту

Проводка

Содержание операции

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60

Отражены расходы на услуги оператора фискальных данных

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

Учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

НДС принят к вычету

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

Оплачены услуги оператора фискальных данных

Учет на счетах: лишние проводки

Проверьте, есть ли у вас проводки, от которых можно без риска избавиться. Рассмотрим лишние проводки, которые встречаются чаще всего.

Расчеты с подотчетниками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» использовать не надо, если товары хозяйство приобретает через подотчетника. Достаточно таких проводок:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— выданы денежные средства под отчет;

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 71
— приняты к учету материалы (товары).

Если подотчетник принес счет-фактуру от продавца на имя компании, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
— отражен НДС, предъявленный продавцом;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС, предъявленный продавцом.

Но есть исключение. Если подотчетник вносит наличными предоплату, нужно задействовать счет 60. Ведь сам аванс — это еще не расход, но дебиторская задолженность уже возникает (п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Малоценное имущество

Если малоценное имущество, используемое больше года, не требует дополнительных затрат на сборку и подготовку к работе, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» использовать не обязательно. Достаточно одной записи:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «МАЛОЦЕННОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 60
— принято к учету малоценное имущество.

Но на момент покупки имущества бухгалтер не всегда знает, превысит ли его итоговая стоимость лимит, установленный для учета основных средств в бухучете. Компания определяет его самостоятельно в пределах 40 000 руб. Ведь в первоначальную стоимость актива включаются расходы, необходимые для доведения имущества до пригодного состояния (ПБУ 6/01).

Таблица. Учет на счетах на случай, когда подотчетник вносит предоплату продавцу

Проводка

Содержание операции

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

Выданы денежные средства под отчет

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 71

Внесена предоплата за товары подотчетным лицом

ДЕБЕТ 41 (10, 20, 23, 25, 26)
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»

Приняты к учету товары (материалы, работы, услуги)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»

Отражен НДС, предъявленный поставщиком

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»
КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

Предоплата зачтена в счет стоимости товаров (работ, услуг)

Стоимость объекта с учетом всех таких затрат формируется на счете 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76)
— отражены затраты на покупку имущества.

Итоговая сумма не превысила лимит. Такое имущество включают в состав материалов и списывают единовременно:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «МАЛОЦЕННОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 08
— принято к учету малоценное имущество.

Стоимость имущества превысила лимит. Тогда в учете отражают основное средство. Конечно, если совпадают и другие признаки. Проводка в этом случае такая:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— принято к учету основное средство.

Переводы в пути

Необязательно использовать счет 57 «Переводы в пути», если промежуток времени между внесением денег в банк и зачислением на счет небольшой. Например, компания сдала выручку вечером, а на следующий день их зачислили на счет. Достаточно сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
— внесли наличные на расчетный счет.

Учет на счетах комиссии банка

Услуги банка не нужно проводить через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Комиссии за обработку платежек можно списать на финансовый результат в момент получения выписки:

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 51
— включили в расходы банковскую комиссию.

Использовать другие счета нужно, если услуги банка облагаются НДС. Это инкассация, оформление карточки с образцами подписей и др.

Банк выдаст счет-фактуру, а бухгалтер сделает проводки, как в таблице ниже.

Таблица. Проводки на случай, когда услуга банка облагается НДС

Проводка

Содержание операции

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76

Отражена стоимость услуг банка по оформлению паспорта сделки

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

Отражена сумма НДС, предъявленная банком

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

Принята к вычету сумма НДС, предъявленная банком

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

Оплачены услуги банка по оформлению паспорта сделки

Опасные проводки

Пересмотрите проводки по расчетам с подрядчиками, учредителями и работниками. Если выплаты по таким операциям не облагают взносами, не проводите их через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для проверяющих этот счет означает, что компания выдавала зарплату, но взносы так и не перечислила. В результате их доначислят. Приведем три частых примера.

Хозяйства отражают на счете 70 кредиторку подрядчика-предпринимателя. Это опасно. Правильная проводка:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (76)
— отразили вознаграждение исполнителя по договору подряда. Компенсацию работнику тоже лучше не проводить через счет 70.

Сделайте такую запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 73
— начислили работнику компенсацию за использование личного авто для работы.

Хозяйство начислило дивиденды учредителю, который работает в компании. Бухгалтер использует счет 70. Это не ошибка. Но чтобы не было лишних вопросов у проверяющих, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДИВИДЕНДАМ»
— направили прибыль на выплату дивидендов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.