Право на пониженную ставку НДС

47
В 2017 году стало больше товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов. Подробнее о том, как применять пониженную ставку, читайте в статье.

Ориентируйтесь на новый Перечень кодов видов продо- вольственных товаров, по которым применяют ставку НДС 10 процентов (постановление правительства от 28 марта 2017 г. № 341). Изменения вступили в силу задним числом — с 1 января 2017 года.

Список дополнили товарами, которые раньше вызывали споры. Например, Минфин считал, что мясосодержащие шпикачки облагают НДС по обычной ставке (письмо от 14 февраля 2017 г. № 03-07-14/7977). Теперь в списке для пониженной ставки есть и мясные, и мясосодержащие шпикачки, так что конфликтов возникать не будет.

Новые товары смотрите в таблице. Далее подскажем, как не ошибиться со ставкой.

Найдите товар в Налоговом кодексе

Список товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, есть в Налоговом кодексе (подп. 1 п. 2 ст. 164). Среди них есть такие продовольственные товары, как:

  • живой скот и птица;
  • мясо и мясопродукты;
  • молоко и молочные продукты, в том числе мороженое;
  • яйца и яйцепродукты;
  • растительное масло, маргарин;
  • специальные жиры, в том числе кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквивалентов;
  • улучшители и заменители масла какао, спредов, топленых смесей;
  • сахар, в том числе сахар-сырец, соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерноотходы;
  • маслосемена и продукты их переработки;
  • хлеб, включая сдобу, сухари, баранки;
  • крупа, мука, макароны;
  • живая рыба;
  • море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и др.;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи, включая картофель.

Правда, для мясных продуктов, живой рыбы, мореи рыбопродуктов есть исключения. Они касаются деликатесов, названия которых прямо перечислены в Налоговом кодексе. По ним применяют 18-процентную ставку. Это касается также плодово-ягодного и фруктового мороженого, пищевого льда.

Список товаров в Налоговом кодексе имеет приоритет над списком правительства. Поэтому, когда чиновники определяют продукцию с пониженной ставкой, они не вправе игнорировать положения Налогового кодекса.

Пример

Как определить ставку НДС

В Налоговом кодексе среди товаров с 10-процентной ставкой есть только маслосемена. Там нет упоминаний о семенах сахарной свеклы. Однако с 1 января 2017 года именно их правительство включило в список товаров с пониженной ставкой. Финансисты посчитали, что это неправильно (письмо от 7 марта 2017 г. № 03-07-07/12927). Они обратились в Минсельхоз, чтобы исключить такой товар из списка с пониженной ставкой.

Соберите подтверждающие документы

Чтобы применять пониженную ставку НДС, нужно подтвердить, что товару правильно присвоен код по ОКПД2. Например, для этого подойдет сертификат соответствия (письмо ФНС от 7 марта 2017 г. № СД-4-3/4090).

Сертификат получают по правилам, которые ввел Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». Одно из требований к сертификату — он должен содержать код ОКПД2, по которому товар можно найти в перечне для пониженной ставки налога.

Проверьте товар по списку правительства

Первым делом проверьте товар по названию. Если в списке правительства вашего товара не оказалось, пониженную ставку НДС применять опасно. Финансисты показали это на примере кормовых добавок (письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-07-14/11561). Такая продукция не входит в список, поэтому вопрос о пониженной ставке сразу отпадает.

Кроме названия товар поможет найти код из ОКПД2. Он должен точно соответствовать коду из перечня правительства. С 2017 года коды ОКПД изменились, поэтому правительство обновило эти списки. По продтоварам чиновники уточнили коды постановлением от 17 декабря 2016 г. № 1377.

Таблица. Изменения в списке продтоваров с пониженной ставкой НДС

Раздел в списке

Название продукта

Код по ОКПД2

Примечание

Скот и птица в живом весе

Верблюды

01.44.10.130

Животные для убоя

Овцы

01.45.11.410

Козы

01.45.12.420

Свиньи

01.46.10.500

Кролики

01.49.11.130

Олени

01.49.19.150

Мясо и мясопродукты, кроме деликатесов

Шпикачки

10.13.14.114

Мясные

10.13.14.124

Мясосодержащие

Яйцо и яйцепродукты

Яйца

01.47.23

Инкубационные, кроме полученных от племенной птицы

10.89.12

Без скорлупы и желтки яичные, свежие или консервированные;
яйца в скорлупе консервированные или вареные;
белок яичный

Овощи, включая картофель

Перец

01.13.31.000

Стручковый и горошковый черный, несушеный

Картофель

01.13.51.130

Семена



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль