Когда новая ключевая ставка влияет на расчеты с работниками

38
Со 2 мая 2017 года Банк России снизил ключевую ставку. Смотрите, как ключевая ставка повлияет на расчеты с работниками.

В 2017 году Банк России зачастил со снижением ключевой ставки. Сначала ее уменьшили с 10 до 9,75 процента. Это значение действует с 27 марта 2017 года. Со 2 мая ключевая ставка снова снизилась. С этого дня она равна 9,25 процента. Покажем на примерах, как эти изменения повлияют на расчеты с работниками. Кроме того, ключевая ставка нужна бухгалтеру, чтобы посчитать пени по налогам и взносам, базу по НДС, проценты за незаконную блокировку счета и т. д.

Хозяйство задерживает зарплату

Даже за один день задержки зарплаты сотрудникам нужно платить компенсацию. Ее начисляют со следующего дня после установленного в компании срока выплаты зарплаты. В расчет надо включить день, когда компания погасит долг. Сумма компенсации зависит от ключевой ставки, периода просрочки и долга перед работником после удержания НДФЛ.

Ключевую ставку используют при расчете компенсации за задержку зарплаты. Вот формула:

Долг по зарплате без НДФЛ

Х

1/150

Х

Ключевая ставка

Х

Число дней просрочки

=

Компенсация

Компенсацию можно увеличить. Но уменьшать или не платить вовсе рискованно. За это Роструд может оштрафовать компанию на 30 000–50 000 руб., а директора – на 1000–5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Пример 1

Как посчитать компенсацию за задержку зарплаты.

Хозяйство выплачивает зарплату за вторую половину месяца 5-го числа следующего месяца. Один работник получил зарплату за август 2016 года только 5 июня 2017 года. Долг после удержания НДФЛ составил 60 000 руб.

С 3 октября 2016 года при расчете компенсации берут не 1/300, а 1/150 ключевой ставки от суммы долга за каждый день задержки (письмо Минтруда от 5 апреля 2017 г. № 14-1/В-291). Чтобы правильно посчитать компенсацию, бухгалтер разделил периоды просрочки:

  • 27 дней, с 6 сентября по 2 октября 2016 года компенсацию надо считать исходя из 1/300 ставки – 10 процентов;
  • 175 дней, с 3 октября 2016 года по 26 марта 2017 года компенсацию считают исходя из 1/150 ставки – 10 процентов;
  • 36 дней, с 27 марта по 1 мая 2017 года ключевая ставка равна 9,75 процента;
  • 35 дней, со 2 мая по 5 июня ставка равна 9,25 процента.

В результате компенсация составила:

  • 540 руб. (60 000 ₽ × 10% : 300 × 27 дн.) – за период просрочки с 6 сентября по 2 октября 2016 года;
  • 7000 руб. (60 000 ₽ × 10% : 150 × 175 дн.) – с 3 октября 2016 года по 26 марта 2017 года;
  • 1404 руб. (60 000 ₽ × 9,75% : 150 × 36 дн.) – с 27 марта по 1 мая;
  • 1295 руб. (60 000 ₽ × 9,25% : 150 × 35 дн.) – со 2 мая по 5 июня.

Всего работнику выплатили 10 239 руб. (540 + 7000 + 1404 + 1295).

Компания выдала работнику заем

Ключевую ставку применяют и при расчете материальной выгоды работника от экономии на процентах по займу. Если выгода возникает, с нее надо уплатить НДФЛ. Для расчета материальной выгоды используют формулу:

Материальная выгода

Х

2/3 Х ключевая ставка – ставка по займу

Х

Заем

Х

Число дней его использования

:

Количество дней в году

Ключевую ставку надо взять на дату, когда работник получил выгоду, то есть заплатил проценты или хозяйство удержало их из зарплаты.

Если заем беспроцентный, в формулу вместо ставки по займу подставьте ноль.

Пример 2

Как посчитать материальную выгоду.

31 января 2017 года хозяйство выдало работнику заем в сумме 100 000 руб. до 31 мая под 4 процента годовых. Материальная выгода составила:

  • в феврале – 204,82 руб. ((2/3 × 10% – 4%) × 100 000 ₽ × 28 дн. : 365 дн.);
  • в марте – 212,33 руб. ((2/3 × 9,75% – 4%) × 100 000 ₽ × 31 дн. : 365 дн.);
  • в апреле – 205,48 руб. ((2/3 × 9,75% – 4%) × 100 000 ₽ ×  × 30 дн. : 365 дн.);
  • в мае – 184,30 руб. ((2/3 × 9,25% – 4%) × 100 000 ₽ × 31 дн. : 365 дн.). С материальной выгоды бухгалтер начислил НДФЛ:
  • 28 февраля – в сумме 72 руб. (204,82 ₽ × 35%);
  • 31 марта – в сумме 74 руб. (212,33 ₽ × 35%);
  • 30 апреля – в сумме 72 руб. (205,48 ₽ × 35%);
  • 31 мая – в сумме 65 руб. (184,30 ₽ × 35%).

Когда применяют ключевую ставку

Ситуация

Как считать

Пени по налогам и взносам

Не заплатили в установленный срок налог или взносы

За каждый день просрочки считайте пени исходя из 1/300 ключевой ставки. Период просрочки считайте со следующего дня за сроком уплаты. День, когда перечислили долг, в расчет не включайте. Исключение – взносы на травматизм. По ним пени надо начислить в том числе за день уплаты. С 1 октября, начиная с 31-го календарного дня просрочки, пени нужно считать исходя из 1/150 ставки

Проценты

Налоговики незаконно заблокировали счет компании

Налоговики должны перечислить проценты по ключевой ставке за период незаконной блокировки расчетного счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ)

Инспекторы взыскали лишнюю сумму налога

Хозяйство вправе потребовать с инспекции проценты по ключевой ставке со следующего дня за днем взыскания по дату фактического возврата налога (п. 5 ст. 79 НК РФ)

Инспекторы возместили НДС позже срока

Налоговики должны уплатить проценты по ключевой ставке с 12-го рабочего дня после завершения камералки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176 НК РФ)

В договоре займа не указали процентную ставку

Проценты по займу начисляйте по ключевой ставке, если другая не указана в договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ)

Компания не перечислила контрагенту деньги в срок, установленный договором

Проценты за незаконное пользование чужими деньгами начисляйте по ключевой ставке, если другая не указана в договоре (п. 1 ст. 395 ГК РФ)

Продавец получил доход в виде процента или дисконта по векселям, которые покупатель передал в счет оплаты товаров, работ, услуг

Сравните доход по векселю с суммой процентов со стоимости товаров, работ, услуг исходя из ключевой ставки за период с момента получения векселя до даты его оплаты. Если доход по векселю больше процентов по ключевой ставке, с разницы рассчитайте НДС по ставке 18/118 или 10/110 (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ)



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль