Пример структуры агрохолдинга без налоговых рисков

19
Рассмотрим, как организовать работу в агрохолдинге, чтобы платить минимум налогов и не доказывать инспекторам отсутствие дробления бизнеса.

Приведем пример современного агропромышленного холдинга. Он охватывает все процессы от производства зерна, комбикормов до производства мясной продукции и полуфабрикатов и их реализацию. Наглядная структура агрохолдинга – на схеме в электронной версии журнала.

Такое построение не только позволяет разделить операционный и финансовый потоки группы компании, но и применить налоговые преференции.

Торговые сети

Развивать собственную розничную сеть выгоднее, чем вкладывать миллиарды в продвижение в крупных магазинах. В регионах есть возможность строить или арендовать площадки за разумные деньги. В первом случае можно экономить на НДС.

Компания-инвестор холдинга выделяет застройщику средства по инвестиционному договору. На суммы финансирования НДС начислять не надо (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Затем инвестор сможет принять вычеты по НДС по принятому объекту (ст. 169 НК РФ). Низкотемпературные логистические комплексы можно размещать вблизи крупных городов. Это сократит себестоимость продукции.

Часть недвижимых объектов можно размещать в особых экономических зонах. Например, на территории Калининградской области налог на прибыль и имущество первые шесть лет для резидентов – 0 процентов. В следующие 6 лет налог на прибыль – 10 процентов, а на имущество – 1,1 процента (Федеральный закон от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ).

Производство сельхозпродукции

Отделение самого производства сельхозпродукции от каких-либо услуг позволит применить нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). На нее вправе рассчитывать те предприятия, которые оказывают услуги производителям сельхозтоваров.  Но только при условии, что суммарная доля выручки от таких услуг составляет не меньше 70 процентов от общих доходов. Такой же 70-процентный лимит по-прежнему действует и для хозяйств, которые только производят сельхозпродукцию.

Ведь с 1 января 2017 года в долю сельхозвыручки разрешили включать еще и доходы от услуг. Значит, теперь будет больше компаний с долей сельхозвыручки 70 процентов. Например, свинокомплекс не должен заниматься непрофильными продажами, иначе придется доплатить налог на прибыль. Например, судьи считают, что реализация земельных участков не относится к профильной для сельхозпроизводителя деятельности (определение ВС РФ от 12 сентября 2016 г. № 307-КГ16-11302).

 Кроме того, не облагаются транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины – молоковозы, скотовозы и т. д. Главное условие – зарегистрировать такой транспорт на сельхозпроизводителя и использовать для производства сельхозпродукции (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 19 января 2017 г. № 03-05-06-04/2135).

Как организовать работу в агрохолдинге: логистика и розница

Если транспортные средства собственные, в учетной политике можно закрепить условие о применении нелинейного метода начисления амортизации. И без использования амортизационной премии. Это позволит регулировать расходы во времени.

Кроме того, компания может применять льготу по налогу на имущество. Его не платят с движимых объектов, ведь от налога освобождается движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Исключение – объекты, которые поступили в результате реорганизации или ликвидации хозяйства. А также передача имущества между взаимозависимыми лицами.

Налоговые риски возможны только с 2018 года, когда применять льготу по налогу на имущество можно будет только в тех регионах, где разрешили власти (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.

Управляющие компании

Часть работников – непрофильные специалисты. Это IT-сотрудники, финансисты, юристы и т. д. Их можно перевести в управляющие компании, которые оказывают услуги внутри холдинга. И перевести такие компании на спецрежимы – упрощенку, ЕСХН, ЕНВД.

Финансирование

Головные компании холдинга регистрируют на Кипре и в офшоре. Например:

  • Argo Ltd – кипрская компания, которая полностью владеет ООО «АПХ АГРО»;
  • Argo Holding Ltd – компания в офшоре на Британских Виргинских Островах, которая владеет 99 процентами доли в кипрской компании.

Суть в том, что офшорная компания выдает заем кипрской, а она в свою очередь – российской. Последняя перечисляет кипрской проценты, которые затем направляют в офшор. Использовать заем от кипрской компании никто не запрещает. Главное, чтобы она подтвердила фактическое право на доходы российской компании.

Кипрская компания может использовать и другие инструменты финансирования. Например, внести имущество в уставный капитал. Еще один инструмент инвестирования – выпуск облигаций. Для этой цели в агрохолдинге создали компанию ООО «АГРО ФИНАНС».

Таблица. Как организовать работу в агрохолдинге и избежать обвинений в дроблении бизнеса

Нужно избегать признаков, которые позволят налоговикам обвинить вас в искусственном дроблении бизнеса. Вот эти признаки:
– все созданные компании ведут одинаковый вид деятельности;
– руководит компаниями один и тот же человек;
– компании расположены по одному и тому же адресу и вместе используют помещения, технические средства.

Снизить риски претензий от налоговиков можно, если каждая из компаний будет самостоятельно:

– вести реальную деятельность, которая не является частью технологического процесса внутри холдинга;
– распоряжаться и обслуживать свое имущество;
– заключать договоры от своего имени;
– формировать свою клиентскую базу;
– выплачивать зарплату;
 приобретать материалы и нести прочие текущие расходы;
– включать выручку в налоговую базу;
– сдавать декларации;
– платить налоги.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль