Три запутанные ситуации с тарой под урожай

10
Во время сбора летнего урожая проблемы с возвратной тарой возникают все чаще. В этой статье мы показали на примерах, как вести учет в нештатных ситуациях. Смотрите, какие проводки делать, когда тару не вернули, перепутали или испортили. Налоговый учет таких операций – в таблице.

Покупатель не вернул тару в срок

При продаже товара в многооборотной таре покупатель обязан вернуть ее продавцу (ст. 517 ГК РФ). Значит, если в договоре не указан особый порядок, возврат обязателен. Но контрагенты нередко об этом забывают.

Чтобы избежать потерь, включите в договор условия о сроке возврата и залоговой стоимости.

Если покупатель не выполнит обязательства, залог остается у продавца. В таком случае оформите операции по реализации тары. Если контрагент просрочит возврат, вы вправе не принимать тару и не делать корректировок в учете. Как отразить в бухучете операции в таком случае, рассмотрим на примере.

Пример 1

Как отразить в бухучете залог за не возвращенную в срок тару.

Хозяйство приобрело 500 ящиков для томатов у сторонней организации 5 июня 2017 года. Оприходовали ящики 5 июня и в этот же день оформили отпуск в производство. Томаты в таре отгрузили покупателю 14 июня 2017 года. Срок возврата тары по договору – 10 рабочих дней с момента приемки. Покупатель перечислил залог за ящики 13 июня, но так и не вернул их. Бухгалтер отразил операции так.

5 июня:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– перечислена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 60
– поступление ящиков по стоимости с учетом НДС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана тара по залоговой стоимости.

13 июня:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– получен залог;

ДЕБЕТ 008
– учтена сумма залога;

КРЕДИТ 014
– отражена залоговая стоимость возвратной тары, переданной покупателю продукции.

29 июня:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– отсторнирована стоимость оборотной тары;

ДЕБЕТ 10-4 КРЕДИТ 19
– отсторнирован входной НДС, который ранее учли в себестоимости тары;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС по невозвращенной таре;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– отражена реализация тары;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»  КРЕДИТ 68
– начислен НДС при реализации тары, которую не вернули;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»  КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана залоговая стоимость реализованной тары;

КРЕДИТ 008
– списана сумма залога, полученная от покупателя;

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 62
– полученный залог зачтен в качестве оплаты за реализованную тару.

Тару перепутали или вернули другую

Часто покупатели в спешке или по небрежности возвращают не ту тару, в которой получали товар. Тару, которую передали покупателю, нужно отразить в учете как реализацию. Пример 1.

Обменивать и использовать тару без декларации соответствия нельзя. Ведь пищевые продукты можно хранить только в предназначенной для них таре. Покупатель может вернуть тару для непищевой продукции (постановление Госстандарта России от 25 декабря 1996 г. № 704).

Как отразить в бухучете не свою тару

Пример 2

Как отразить в бухучете не свою тару.

6 июня 2017 года хозяйство отгрузило покупателю малосольные огурцы в синих пластиковых бочках. В договоре есть условие возврата тары в течение 20 дней с момента приемки продукции. Покупатель вернул бочки 26 июня 2017 года, но несколько штук из них были не синего, а красного цвета. Кладовщик отказался их принимать. Он оформил служебную записку. Бухгалтер сделал такие записи.

26 июня:

ДЕБЕТ 014
– отражена залоговая стоимость тары, возвращенной покупателем;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»  КРЕДИТ 76
– отражен возврат тары;

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 51
– возвращена покупателю часть суммы залога;

КРЕДИТ 008
– списана часть суммы залога, возвращенная покупателю.

Чужую тару бухгалтер отразил в учете на забалансовом счете.

26 июня:

ДЕБЕТ 002
– учтена чужая тара до момента ее возврата.

В момент, когда ее вернули покупателю:

КРЕДИТ 002
– списана тара, возвращенная покупателю.

27 июня:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– отсторнирована стоимость оборотной тары, которую не вернули;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 19
– отсторнирован входной НДС, который ранее учли в себестоимости тары;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС по невозвращенной таре;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– отражена реализация тары;

ДЕБЕТ 91  СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 68
– начислен НДС при реализации тары, которую не вернули;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»  КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»
– списана залоговая стоимость реализованной тары;

КРЕДИТ 008
– списана часть залога, полученного от покупателя;

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 62
– часть полученного залога зачтена в качестве оплаты за реализованную тару.

Покупатель возмещает ремонт тары

Нередко возникают случаи, когда покупатель испортил тару по своей вине. Тогда нужно ее отремонтировать. А чтобы хозяйство не осталось в убытке, затраты возместит виновник. Если покупатель вернул тару с повреждениями, предъявите ему претензию.

Пример 3

Как показать в бухучете ремонт тары.

Хозяйство 4 июля 2017 года продало концентрированный сок в цистернах. При возврате тары 25 июля выяснилось, что одна цистерна повреждена. Ремонтная организация 27 июля восстановила емкость. В этот же день покупателю предъявили претензию. Он признал вину 28 июля, а 31 июля возместил потери. Бухгалтер сделал проводки.

27 июля:

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 60
– учтены затраты на ремонт основного средства подрядным способом;

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ
КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»

– признан доход от предъявленной претензии.

31 июля:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ»
– поступили средства в счет погашения претензии

Таблица. Налоговый учет операций с возвратной тарой

Налог на прибыль

Упрощенка

ЕСХН

Приобрели тару

Стоимость тары учтите в составе материальных расходов в момент передачи в производство (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). А если тара относится к основным средствам, в расходах учитывайте сумму начисленной амортизации

Объект «доходы минус расходы». Стоимость тары отразите как материальные расходы на дату ее поступления при условии полной оплаты (п. 2ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Объект «доходы».Стоимость тары в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Учесть расходы можно, если тару:
– оплатили;
–  приняли на учет (п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Получили залог за тару

Залог, полученный от покупателя за оборотную тару, не учитывайте при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Залог за оборотную тару не учитывайте при расчете единого налога (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Залог не включайте в доходы (п. 1 ст. 346.5 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Тару не вернули

Залог отразите в доходах от реализации на следующий день после истечения срока возврата тары, установленного для покупателя (ст. 249 НК РФ). Нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Залог включите в состав доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ)

Залог учтите в составе доходов при исчислении единого сельхозналога (п. 1 ст. 346.5, ст. 249 НК РФ)

Ремонт тары, которая относится к основным средствам

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения таких затрат (п. 5 ст. 272 НК РФ)

Объект «доходы». Расходы на ремонт налог не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Объект «доходы минус расходы». Стоимость ремонта основных средств, в том числе НДС, можно учесть в расходах (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы на ремонт основных средств можно учесть в составе расходов при ЕСХН в том же порядке, как и на упрощенке

Предъявили претензию покупателю

Возмещение ущерба включите во внереализационные доходы (п. 3 ст.  250 НК РФ). Учтите доходы на дату, когда должник признал вину или вступило в силу решение суда

Возмещение убытков включите в доходы при расчете единого налога на дату фактического получения денег (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Учтите доходы в размере претензии, которую признал контрагент, в том же порядке, что и на упрощенке



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль