Примеры расчета отпускных по нестандартным правилам

24
Работники чаще всего идут в отпуск летом. А у бухгалтеров в этот сезон больше всего вопросов, связанных с расчетом отпускных. Смотрите на примерах, как посчитать отпускные по нестандартным правилам.

Работники получают премии

Для расчета отпускных нужно учесть только те премии, что предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Все остальные поощрения в расчет не принимайте.

Кроме того, проверьте еще одно условие: вознаграждения должны быть начислены в расчетном периоде (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Исключение – годовые премии. Независимо от даты начисления их нужно включить в состав заработка за расчетный период. Учитывайте только те премии, которые начислены за календарный год, предшествующий начислению отпускных.

Расчетный период отработан полностью. Включите в расчет фактически начисленные премии. Не имеет значения, входит ли период, за который они начислены, в расчетный (п. 15 Положения, утв. постановлением № 922).

Если расчетный период отработан не полностью. Ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных полностью, если одновременно выполняются условия:

  • период, за который начислены премии, полностью входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время.

Пример 1

Как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных.

С 12 мая по 8 июня 2017 года сотрудница ушла в отпуск на 28 календарных дней. Ее ежемесячный оклад – 40 000 руб. Ежемесячно работнице начисляют премию в размере 20 процентов от оклада пропорционально отработанному времени.

С 14 по 25 ноября 2016 года – 10 рабочих дней – сотрудница болела. В ноябре 2016 года 21 рабочий день, из них сотрудница отработала 11 дней (21 – 10).

Ее зарплата за ноябрь с учетом премии составила 25 142,86 руб. ((40 000 руб. : 21 дн. × 11 дн.) + (40 000 руб. : 21 дн. × 11 дн.) × 20%).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года – отработан не полностью. Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме. Суммы, начисленные работнице в расчетном периоде, кроме пособия, приведем в таблице.

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце – ноябре 2016 года – составит:

29,3 дн. : 30 дн. × 18 дн. = 17,58 дн.

Средний дневной заработок Васильевой равен:

553 142,86 руб. : (11 мес. × 29,3 дн. + 17,58 дн.) = 1627,47 руб..

Сумма отпускных составляет:

1627,47 руб. × 28 дн. = 45 569,16 руб..

Заработок сотрудницы за расчетный период

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Зарплата всего с учетом премии, руб.

2016 год

Май

19

19

48 000

Июнь

21

21

48 000

Июль

21

21

48 000

Август

23

23

48 000

Сентябрь

22

22

48 000

Октябрь

21

21

48 000

Ноябрь

21

11

25 142,86

Декабрь

22

22

48 000

2017 год

Январь

17

17

48 000

Февраль

18

18

48 000

Март

22

22

48 000

Апрель

20

20

48 000

Итого

247

237

553 142,86

Сотруднику повысили оклад

Если вы увеличили оклады или тарифные ставки всем работникам или отделу, отпускные нужно считать с учетом коэффициента пересчета. Эту величину определяют по формуле:

К = ОН : ОП,

где К – коэффициент пересчета;

Он – новый оклад;

Оп – прежний оклад.

Если зарплату повысили до начала отпуска сотрудника, проблем не возникнет. А если оклады увеличили в то время, когда сотрудник уже был в отпуске, скорректируйте суммы отпускных с момента повышения оклада.

Пример 2

Как учесть повышение оклада при расчете отпускных.

Водитель оформил отпуск с 19 июня по 16 июля 2017 года на 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад работника составлял 20 000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат не было. Заработок за расчетный период составил:

20 000 руб. × 12 МЕС. = 240 000 руб..

Средний дневной заработок равен: 240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 = 682,59 руб..

Отпускные посчитали так: 682,59 руб. × 28 дн. = 19 112,52 руб..

С 1 июля 2017 года хозяйство увеличило оклады всем сотрудникам. У водителя он увеличился на 5000 руб. (до 25 000 руб.). Бухгалтер скорректировал сумму отпускных: пересчитал их за 16 дней – с 1 по 16 июля 2017 года.

Сумма, которую нужно скорректировать с учетом повышения оклада, составила:

682,59 руб. × 16 ДН. = 10 921,44 руб..

Коэффициент пересчета равен: 25 000 руб. : 20 000 руб. = 1,25.

Отпускные с учетом пересчета равны 10 921,44 руб. × 1,25 = 13 651,80 руб..

Бухгалтер определил разницу и доначислил ее работнику. Доплата сотруднику составила: 13 651,80 руб. – 10 921,44 руб. = 2730,36 руб..

Сотрудник заболел в отпуске

Если работник заболел сам, то отпуск нужно продлить (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). А если сотрудник ухаживал за заболевшим членом семьи, это правило не применяйте. В этих случаях пересчитывать выплаты за отпуск не придется.

Однако нередко бывает и такая ситуация. Работник проболел почти весь отпуск и хочет перенести его на другие даты. Тогда ему нужно оформить заявление о переносе отпуска. После согласования внесите изменения в график отпусков.

У сотрудника возникает задолженность, ведь выплата была, а отдых перенесли на другое время. Удержите излишек с работника. Для этого оформите его согласие. Сделайте расчет удержания, заполните бухгалтерскую справку и отразите корректировки в учете. Как это правильно сделать, покажем на примере.

Пример 3

Пересчет отпускных, если сотрудник заболел в отпуске.

Технолог ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск с 10 по 23 июля 2017 года на 14 календарных дней. 5 июля 2017 года сотруднику начислили отпускные в сумме 33 600 руб., по 2400 руб. за день. Сумма НДФЛ, которую удержали при выплате, равна 4368 руб. На руки работник получил 29 232 руб. (33 600 – 4368).

Во время отдыха он заболел. Сотрудник вышел на работу 24 июля и принес больничный лист за период с 14 по 23 июля. Всего на 10 календарных дней. Работник отгулял всего 4 дня отпуска – с 10 по 13 июля. Остальные 10 дней – с 14 по 23 июля – работник был на больничном.

Технолог написал заявление с просьбой о переносе неиспользованных 10 календарных дней отпуска на сентябрь, а излишне выплаченную сумму попросил удержать из зарплаты.

Отпускные за неиспользованные дни равны 24 000 руб. (2400 руб. × 10 дн.). Удержанный с этой суммы НДФЛ равен 3120 руб. (24 000 руб. × 13%).

Оклад работника – 80 000 руб. В июле 2017 года 21 рабочий день, из них отработано 11 дней. 31 июля сотруднику начислили зарплату – 41 904,76 руб. (80 000 руб. : 21 дн. × 11 дн.). НДФЛ к уплате – 5448 руб. (41 904,76 руб. × 13%).

5 августа при выплате зарплаты бухгалтер удержал у Петрова излишне выплаченные отпускные, а НДФЛ с них зачел при расчетах с бюджетом. Сотрудник получил 15 576,76 руб. (41 904,76 – – 24 000 – 5448 + 3120).

Работник вышел из отпуска досрочно

В случае производственной необходимости хозяйство может оформить отзыв сотрудника из отпуска. Обязательное условие для этого – согласие сотрудника прервать отдых и вернуться на работу (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Оставшиеся дни работник может использовать либо в текущем году, либо он вправе присоединить их к отпуску следующего года. Сумму за неотгулянный период сотрудник должен вернуть. Удержать их самостоятельно работодатель не может. Поэтому можно использовать три варианта:

  • договориться с сотрудником о том, что он сам вернет деньги в кассу;
  • удержать излишек по инициативе работника;
  • сделать зачет в счет зарплаты или отпускных.

Первый случай самый простой. Во втором варианте применяйте порядок, который мы привели в примере 3. С третьим вариантом нередко возникают трудности. Рассмотрим на примере, как правильно посчитать и зачесть сумму излишне выплаченных отпускных.

Пример 4 

Пересчет выплат, когда сотрудника отозвали из отпуска.

Ветеринар взяла очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 июня по 9 июля 2017 года на 14 календарных дней. С 3 июля руководитель с согласия сотрудницы оформил ее отзыв из отпуска на работу в связи с болезнью молодняка. Получилось, что работница была в отпуске 7 дней – с 26 июня по 2 июля. Остальные 7 дней – с 3  по 14 июля – она не использовала. Работница написала заявление с просьбой отгулять 7 дней отпуска с 24 по 30 июля, а излишне выплаченную сумму попросила зачесть при выплате отпускных за этот период.

Расчетный период для отпуска – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. Средний дневной заработок для расчета составил 1830 руб.

22 июня сотруднице начислили отпускные за 14 дней – 25 620 руб. (1830 руб. × 14 дн.). Удержанный НДФЛ равен 3331 руб. (25 620 руб. × 13%).

Отпускные за 7 календарных дней неиспользованного отпуска равны 12 810 руб. (1830 руб. × 7 дн.). Удержанный с них НДФЛ – 1665 руб. (12 810 руб. × 13%).

Расчетный период для отпуска, который начинается в июле, – с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года. Средний дневной заработок составил 1902 руб., отпускные за 7 дней – 13 314 руб. (1902 руб. × × 7 дн.). Начисленный НДФЛ – 1731 руб. (13 314 руб. × 13%).

19 июля при выплате отпускных бухгалтер удержал с ветеринара излишне выплаченные отпускные, а НДФЛ с них зачел при расчетах с бюджетом.

После зачета сотрудница получила на руки 438 руб. (13 314 – 12 810 – 1731 + 1665).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль