Что лучше: командировки или разъездная работа

52
Что выгоднее для компании – оформить сотрудника на разъездную работу или посылать его в командировки? В статье мы сравнили оба варианта.

По трудовому законодательству вы вправе направлять сотрудника в командировки. Однако, если у него по должности разъездная работа, его служебные поездки уже не будут командировками (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Как тогда компенсировать ему расходы? Для этого в трудовом договоре укажите на разъездной характер работы, из-за которого приходится возмещать затраты.

В таблице посмотрите плюсы и минусы, если вы не оформили работника на разъездную работу, но периодически посылаете его в командировки.

Что выбрать: выводы и советы

Не оформлять работника на разъездную работу, а посылать в командировку выгодно на спецрежимах. Так вы учтете в расходах компенсацию по служебной поездке.

Однако если вы на общем режиме и человеку предстоят регулярные служебные поездки, примите его на разъездную работу. Так вы снизите трудозатраты на оформление приказов по командировкам.

Таблица. Командировка и разъездная работа: что выгоднее

Что сравниваем

Командировка

Разъездная работа

Резюме

Суть командировки и разъездной работы

Поездка по распоряжению компании, чтобы выполнить поручение вне постоянного места работы

Регулярные служебные поездки

Принять на разъездную работу выгоднее, если работника будут систематически направлять в служебные поездки. Не нужно постоянно оформлять приказы на командировку

Оформление на работу

В трудовом договоре вы вправе, но не обязаны указать на возможность командировок

Вы обязаны отметить в трудовом договоре такую особенность работы, как постоянные разъезды

Опасно не указать в трудовом договоре, что у человека разъездная работа. Компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а предпринимателя – от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ)

Вознаграждение за труд

За время командировки работнику выплачивают средний заработок

За разъездную работу сотрудник получает зарплату

Расчет выплат за командировку отличается от расчета зарплаты за время разъездной работы. Начислить зарплату легче, чем посчитать средний заработок за время командировки

Оплата работы в выходные и праздники

Труд в выходной или праздник оплачивают не меньше чем в двойном размере. В том числе такой порядок применяют, если дни отъезда в командировку или приезда из нее выпадают на нерабочие дни. Конкретные размеры оплаты в выходные при командировках или разъездной работе записывают в коллективном договоре

Нет разницы в оплате выходных и праздников при командировках или разъездной работе

Статьи компенсации командировочных расходов и затрат при разъездной работе

Оплачивают проезд от офиса к месту работы и обратно, жилье, суточные. Возмещают и другие траты, которые работник согласовал с компанией. Список таких расходов открытый (ч. 1 ст. 168, ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ)

Нет разницы в статьях, по которым компенсируют расходы. Главное зафиксируйте в коллективном договоре, что и в каких суммах возмещаете

Компенсации при командировках и разъездной работе в бухучете

Включают в расходы после того, как работник сдаст авансовый отчет и его утвердит руководство

Нет различий в учете

Вычет НДС с компенсации проезда и оплаты жилья

С командировочных расходов на проезд и жилье НДС ставят к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). При условии, что затраты необходимы для деятельности, которую компания облагает этим налогом. Кроме того, у вас должна быть первичка, включая счета-фактуры или бланки строгой отчетности с выделенным налогом. При разъездной работе вы также вправе поставить к вычету НДС по расходам на проезд и жилье. Подтвердили это и финансисты (письмо от 11 августа 2016 г. № 03-07-11/47114)

При командировке и разъездной работе для вычета нужно соблюсти одни и те же условия

Налог на доходы физлиц и взносы с суточных

Не облагают НДФЛ и взносами суточные в пределах 700 руб. за день для командировки по России и 2500 руб. за день загранкомандировки (п. 3ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ)

Не облагают НДФЛ суточные в размерах, которые компания установила в коллективном или трудовом договоре (п. 1 письма Минфина от 15 февраля 2017 г. № 03-04-06/8562). Аналогичный вывод справедлив и для взносов с суточных

Выгоднее оформить на разъездную работу, если по командировке внутри страны предприятие приняло решение платить больше 700 руб. в день, а по загранкомандировке – свыше 2500 руб. в день

НДФЛ с других компенсаций и выплат, кроме суточных

Не облагают НДФЛ компенсации расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы

Не облагают НДФЛ те же компенсации, что и при командировках. А вот на надбавки к зарплате за разъездную работу налог придется начислить. Такие выплаты не относятся к компенсационным (письмо Минфина от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76)

Нет различий в статьях расходов, по которым не начисляют НДФЛ. Однако при разъездной работе бухгалтеру нужно быть осмотрительным: надбавки к зарплате облагают налогом

Расходы в налоговом учете

Расходы на командировку учитывают как на общей системе (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и на спецрежимах – упрощенке и сельхозналоге (подп. 13п. 2 ст. 346.5, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы на разъездную работу признают на общей системе в прочих затратах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Также Минфин не запрещает списать эти затраты и по статье оплаты труда (п. 2 письма № 03-04-06/8562). А вот на упрощенке и сельхозналоге списки расходов закрытые. Компенсации за разъездную работу туда не входят, значит, учесть их нельзя

Командировки выгоднее, так как расходы на них можно списать на любом налоговом режиме

Запрет на командировки и разъездную работу

Нельзя направлять в командировку беременных (ч. 1 ст. 259 ТК РФ)

Ограничений для беременных нет. Они могут выполнять разъездную работу

Если вероятны командировки у беременных, их выгоднее оформить на разъездную работу

Также оформить на разъездную работу выгоднее, если вы решили улучшить положение работников и выдавать им повышенные суточные. Речь о суммах больше 700 руб. за день командировки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки. С превышения этих лимитов не придется платить НДФЛ и взносы при условии, что работник не в командировке, а на разъездной работе.

Если служебные поездки предстоят беременным, тоже оформите их на разъездную работу. Посылать таких сотрудниц в командировки нельзя.

И еще совет. Проверьте трудовые договоры. Если вы не указали условие о разъездном характере труда, проверяющие посчитают, что работники были в командировках. Тем более если вы оформляли приказы о служебных поездках. В результате трудовая инспекция будет настаивать на пересчете выплат по правилам для командировок, то есть из среднего заработка. Придется объяснять чиновникам, почему вы выплачивали зарплату за время поездки исходя из оклада, а также как учли компенсации работникам. У вас есть шансы отстоять свою точку зрения (апелляционное определение Волгоградского областного суда от 17 мая 2012 г. № 33-4695/2012), но это потребует дополнительных трудозатрат.

При разъездной работе проверяющие обращают внимание и на то, зафиксировала ли компания в трудовом договоре условие о доплатах и надбавках за характер работы. Также проверяют, ознакомило ли предприятие работника с приказом о возмещении расходов при разъездных работах. При таких ошибках компанию оштрафуют на 30 000 руб. (решение Московского областного суда от 24 июня 2014 г. № 21-590/2014).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль