Аренда онлайн-кассы: какие записи сделать в бухучете

1 июля онлайн-кассы стали обязательными для большинства предприятий. Но покупать технику не обязательно – чиновники из ФНС подтвердили, что кассу можно взять в аренду (письмо от 15 мая 2017 г. № АС-4-20/9012). Такие услуги в месяц обойдутся не дороже 3000 руб. А цена новой кассы в среднем дороже в 10 раз. Поэтому арендовать технику на короткий срок выгодно. Рассмотрим, как правильно оформить бухгалтерские записи.

Арендованную кассу отражайте за балансом

Онлайн-кассу, которую взяли в аренду, отразите за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства»:

ДЕБЕТ 001
– учли кассу по цене, которую согласовали в арендном договоре.

Когда будете возвращать кассу, закройте забалансовый счет:

КРЕДИТ 001
– вернули кассу.

Ежемесячную плату включайте в расходы

Платежи за аренду списывайте в расходы на продажу:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
– включили арендную плату в расходы в конце месяца по акту арендодателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– выделили НДС по арендной плате по счету-фактуре;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
КРЕДИТ 19
– взяли к вычету налог;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– перечислили арендную плату.

Такими же записями отражайте услуги оператора фискальных данных. Если в договоре предусмотрен залог, составьте проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислили залог.

Если по договору арендодатель не возвращает залог и засчитывает его за последний месяц аренды, оформите проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
– зачли залог как плату за последний месяц аренды.

А если арендодатель возвращает залог, запишите:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– учли залог, который вернул арендодатель.

В конце дня отразите наличную выручку

В конце дня бухгалтер проводит выручку по кассе. Для этого необязательно оформлять справку-отчет по унифицированной форме № КМ-6 (письмо ФНС от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-20/18059).

Однако для того, чтобы отразить поступления в кассу, в бухучете нужна первичка, которая подтвердит выручку. Для этой цели вы можете использовать КМ-6 или разработать свою форму сводного документа.

Записи на счетах такие:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
– оприходовали наличную выручку за день;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ»
КРЕДИТ 41
– учли себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «НДС»
КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислили НДС.

Если хозяйство учитывает товары по продажным ценам, не забудьте сторнировать наценку. Проводка в этом случае такая:

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ»
КРЕДИТ 42
– сторнировали торговую наценку.

Применяйте кассу при электронных расчетах

Онлайн-кассу применяют и в случае, если покупатель использовал электронные средства платежа. Например, банковскую карту. В таких случаях нужно выдать чек, распечатанный на онлайн-кассе.

Посмотрите, какие проводки оформляют при безналичной оплате:

ДЕБЕТ 57
КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
– признали выручку в момент, когда передали товары покупателю;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– провели оплату по банковской выписке;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
– отразили комиссию банка по безналичной операции;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»
КРЕДИТ 76
– включили в расходы комиссию банка;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ»
КРЕДИТ 41
– списали себестоимость товара;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «НДС»
КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислили НДС.

Для интернет-магазинов действуют те же сроки перехода на онлайн-кассы, что и для обычных. То есть с 1 июля 2017 года.

А для спецрежимов, таких как ЕНВД и патент, а также для тех, кто оказывает услуги населению, онлайн-кассы обязательны с 1 июля 2018 года. С этой же даты использовать технику с фискальным накопителем могут те, кто был вправе не применять ККТ по старой редакции Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

С середины следующего года нужно будет применять онлайн-кассы и в случае, когда покупатель перевел оплату банковской платежкой. Например, из онлайн-банка или электронного кошелька. Об этом Минфин сообщил в письме от 28 апреля 2017 г. № 03-01-15/26324.

Исключение одно – деньги пришли не от физического лица, а от компании или предпринимателя (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).