Как без проблем поменять сельхозналог на общий режим

16
Компания меняет сельхозналог на общую систему в четырех случаях. О том, как поменять сельхозналог на общий режим, читайте в статье.

Компания переходит с ЕСХН на общую систему, если:

  • утратила право на сельхозналог по итогам года;
  • не имела права на спецрежим изначально;
  • отказалась от спецрежима добровольно;
  • прекратила сельхозпроизводство.

Правила по переходу на общую систему для всех случаев – в таблице. Далее разберем сложные моменты.

Какие налоги заплатить и когда

Если вы добровольно меняете режим с 2017 года, то никакого перерасчета делать не надо. Просто заплатите сельхозналог до 31 марта следующего года. До этой же даты сдайте декларацию.

Для тех, кто потерял право на спецрежим, предусмотрены особые правила.

Таблица. Памятка по переходу с ЕСХН на общую систему

Почему хозяйство переходит с ЕСХН на общую систему

Когда уведомить инспекцию и по какой форме

Какие подать декларации и когда заплатить налоги

на прибыль

НДС

на имущество

ЕСХН

1. По результатам года хозяйство не выполнило условия работы на спецрежиме. Главное из них – 70-процентная доля сельхоздоходов

В течение 15 рабочих дней с начала следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 45ст. 346.3 НК РФ). В 2017 году первый рабочий день 9 января. Поэтому уведомьте инспекцию не позже 27 января. Форма № 26.1-2 (приложение № 2 к приказу ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41)

Декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и 9 месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок перечислите авансовые платежи за девять месяцев и IV квартал. Не позже 28 марта подайте годовую декларацию и заплатите налог

Декларации по НДС за I, II, III и IV кварталы подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите налог за I, II, III кварталы и треть суммы за IV квартал. Остаток (по 1/3) оплатите 25 февраля и 25 марта

Авансовые расчеты по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите авансы. Не позже 30 марта подайте годовую декларацию и заплатите налог

Декларацию за первое полугодие подайте до конца января следующего года. Поступите так, чтобы инспекторы учли ваш аванс по сельхозналогу

2. Компания необоснованно применяла сельхозналог

3. Хозяйство добровольно отказалось от ЕСХН

Не позже 15 января следующего года (п. 6 ст. 346.3 НК РФ). Форма № 26.1-3 (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3/41)

Декларации подавать не надо

Сдайте декларацию и заплатите налог не позже 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

4. В текущем году компания прекратила сельхоздеятельность

Не позже 15 рабочих дней со дня, когда закрыли сельхозпроизводство (п. 6.1 ст. 6, п. 9 ст.  346.3 НК РФ). Форма № 26.1-7 (приложение № 7 к приказу № ММВ-7-3/41)

Сдайте декларацию и уплатите налог не позже 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили сельхоздеятельность (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

Компания слетела с сельхозналога

Если по итогам года вы слетели с ЕСХН, начислите налог на прибыль, имущество и НДС. Сделайте это с начала текущего года. Заплатите не позже 31 января следующего года.

Пример

Когда не придется платить пени.

За 2016 год хозяйство не выполнило условие о сельхозвыручке. 31 января 2017 года бухгалтер заплатил налоги по прибыли, НДС и имуществу, как если бы на протяжении всего 2016 года компания применяла общую систему. Также 31 января 2017 года он сдал декларации по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года, НДС за I, II, III и IV кварталы, расчеты аванса по имуществу за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года.

В результате компания избежала пеней.

Если бухгалтер не успеет в январе перечислить налоги, то с 1 февраля придется начислить пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Получается, пеней не будет, если хозяйство одновременно:

  • имело право работать на спецрежиме;
  •  заплатило не позже 31 января следующего года налоги по общей системе;
  • подало не позже 31 января декларации и расчеты.

Компания не имела права работать на спецрежиме

В 2016 году хозяйство применяло ЕСХН. Потом выяснилось, что оно не имело на это права. Получилось, что компания необоснованно перешла на спецрежим. В этом случае она должна заплатить налоги по общей системе и начислить пени.

Считайте пени со следующего дня, как истек срок уплаты налога. Например, авансы по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев компании платят не позже 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Значит, начислите пени с 29 апреля, 29 июля и 29 октября по день, когда погасите долг.

Как списать доходы и расходы, которые не учли на спецрежиме

На ЕСХН применяют кассовый метод, а на общей системе, как правило, метод начисления. Если меняете режим добровольно, выделите (п. 7 ст. 346.6 НК РФ):

  • задолженность покупателей;
  • расходы, которые компания не оплатила.

Эти доходы и расходы признайте в январе следующего года – сразу после перехода на общую систему. Вы больше не применяете кассовый метод. Поэтому учтите неоплаченную выручку и расходы по начислению.

Если прекратили сельхоздеятельность, учтите суммы в месяце, когда перешли на общий режим.

Компания, которая лишилась спецрежима, неоплаченные доходы и расходы отдельно не выделяет. Бухгалтер пересчитывает все доходы и расходы за текущий год по методу начисления.

Как подсчитать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов

Бывает, на момент смены режима хозяйство не списало внеоборотные активы. Тогда определяют остаточную стоимость, чтобы самортизировать. Вот как ее посчитать.

Ситуация 1. Компания купила объект с большим сроком полезного использования еще до работы на ЕСХН. Стоимость актива в момент перехода на общую систему с 2017 года посчитайте так:

ЦЕНА ОСТ – РАСХОДЫ ЕСХН,

где ЦЕНА ОСТ – остаточная стоимость имущества в момент перехода на спецрежим;

РАСХОДЫ ЕСХН – затраты, которые компания учла в расходах на сельхозналоге.

Ситуация 2. Компания купила имущество на спецрежиме, но не успела полностью оплатить. Чтобы получить остаточную стоимость на 1 января 2017 года, от цены объекта отнимите то, что перечислили поставщику.

Ситуация 3. Компания перестала производить сельхозпродукцию. Отнимите от стоимости имущества то, что не успели учесть на спецрежиме.

Что делать с НДС

Разберемся, когда компания, которая ушла с сельхозналога, вправе применить вычеты по НДС.

Компания на ЕСХН получала счета-фактуры от поставщиков. Бухгалтер не брал налог к вычету. По итогам года хозяйство потеряло право на спецрежим. Бухгалтер начислил НДС по всем операциям за год. При этом компания вправе взять налог к вычету. Налоговики подтвердили это в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16.

Налог к вычету берите за весь период, когда применяли спецрежим. Например, вы потеряли право на сельхозналог в 2016 году. Уменьшите НДС за I, II, III и IV кварталы этого года на вычеты. Подчеркну: так поступают, только если слетели со спецрежима.

Входной налог по имуществу, работам и услугам распределите по кварталам, как вам удобно. Вы можете использовать данные вычеты в течение трех лет.

Компания, которая сама решила сменить режим, не вправе заявить вычеты.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль