Самые частые ошибки сельхозпредприятий: подборка от ФНС

38
На сайте ФНС появился список нарушений, которые инспекторы находят на проверках чаще всего. Мы расскажем о тех недочетах, которые наиболее характерны для сельхозкомпаний.

Перешли на ЕСХН без уведомления

 Компании часто забывают вовремя сдать в инспекцию уведомление о переходе на спецрежим. Сделать это нужно до 31 декабря года, который предшествует переходу на сельхозналог. Вновь созданное хозяйство может подать уведомление не позже 30 календарных дней с даты регистрации. Форма уведомления — в приложении № 1 к приказу ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41.

Если не уведомить о переходе на спецрежим, права его применять у хозяйства нет (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). Все налоги придется пересчитать как на общем режиме с 1 января года, в котором работали на спецрежиме. Для созданной среди года организации — с момента регистрации. Кроме того, надо будет заплатить пени и штрафы.

Занизили доходы

Компании на едином сельхозналоге часто забывают включать в доходы внереализационные поступления.

При проверке инспекторы доначислят налог на неучтенные суммы. Придется платить недоимку, пени и штраф, который составит 20 процентов от неучтенной суммы дохода. Причем с 1 октября пени выросли. Если просрочка уплаты больше 30 календарных дней, их считают исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки. Раньше сумму рассчитывали исходя из 1/300 ставки.

Завысили расходы

У налоговиков четыре претензии к расходам:

  • нет подтверждающих документов;
  • нет экономических выгод от затрат;
  • ваших затрат нет в закрытом списке для спецрежима;
  • вы списали корма, удобрения и другие материалы без учета нормативов.

При проверке инспекторы снимают такие расходы полностью или частично. Возникает недоимка, которую надо погасить. Также придется заплатить пени и штраф — 20 процентов от долга перед бюджетом.

Подтверждение. Частая проблема — нет документов по расходам. На сельхозналоге, как и на общей системе, затраты нужно подтверждать первичкой. Например, недостаточно иметь только лишь счета-фактуры, чтобы учесть в расходах стоимость корма, удобрений и т. д. Должны быть накладные, которые подтвердят, что вы оприходовали материалы. А если была доставка, которую включили в затраты, потребуется еще и товарно-транспортная накладная.

Обоснование. Компании и главы хозяйств часто забывают, что расходы нужно не только подтвердить документами, но и обосновать. В случае вопросов со стороны инспекторов надо доказать, что затраты необходимы хозяйству и помогают получать прибыль.

Например, на балансе хозяйства есть машины, чтобы удобрять поля. Тем не менее оно арендует спецтехнику. Тогда ему нужно быть готовым объяснить налоговикам, почему собственных машин недостаточно.

Закрытый список. Хозяйства нередко учитывают такие расходы, которые не уменьшают налоговую базу на сельхозналоге. Но признать можно только те затраты, которые есть в закрытом списке (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Например, в этом списке нет расходов на обслуживание кассовой техники, поэтому такие затраты нельзя учесть при расчете единого сельхозналога.

Нормативы. Случается, сельхозкомпании завышают расходы на семена, корма, удобрения, средства защиты растений. Такую ошибку допускают те, кто неверно рассчитал величину материальных затрат с учетом норматива. Она зависит от площадей посевов, планируемой урожайности, поголовья и т. д.

Также бывает, что расчеты расходов по нормативам хозяйства не проводят вовсе.

На случай проверки будьте готовы подтвердить, что:

  • использовали материалы с учетом структуры и количества посевных площадей;
  • учли нормы высева и применения сельхозтехники;
  • применяли по группам животных нормы потребления кормов с учетом их питательности;
  •  получили документы по доставке и хранению материалов.

Неправильно рассчитали долю выручки

При расчете доли сельхозвыручки хозяйства не всегда правильно определяют долю доходов от продажи сельхозпродукции. Этот показатель важен. Ведь на спецрежиме доля сельхозвыручки должна быть не меньше 70 процентов. Часто такую долю компании завышают.

Еще одна ошибка — бухгалтеры поздно замечают, что лимит нарушен. В результате не успевают пересчитать и заплатить налоги как на общем режиме за все время с начала года.

Окончательно выяснить, имели вы право работать на спецрежиме, можно лишь по результатам расчета доли за весь год. Если не выполнили условие о 70 процентах, вам придется сообщить об этом в налоговую в течение первых 15 рабочих дней следующего года. Кроме того, нужно пересчитать налоги с начала года, как если бы вы работали на общем режиме. Срок их уплаты — не позже 31 января. С 1 февраля начнут начислять пени.

Учли слишком много убытков

Компании излишне уменьшают базу на убыток предыдущих периодов. Это происходит из-за того, что хозяйства не сверяют остатки убытка, которые перешли на новый год. Особенно часто возникает путаница, если остаток переносят по частям.

Срок переноса убытков ограничен 10 годами (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если из-за ошибки с убытком вы занизите базу, то придется платить недоимку, пени и штраф — 20 процентов от неучтенной суммы дохода.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль