Учет субсидий и страховки на случай убытков от непогоды

11
На каком счете учитывать субсидию, которая покрывает убытки от ураганов и ливней. Можно ли в расходах учесть страховую премию. Разберем, как вести учет субсидий и страховки.

В 2017 году погода доставила хозяйствам много неприятностей. У одних урожай погиб в весенние заморозки. У других — во время летних ливней и ураганных ветров. Уменьшить или покрыть убытки удастся, если бюджет выделил субсидию или будущий урожай вы заранее застраховали. Рассмотрим, как правильно учесть деньги, которые компания получила из бюджета или от страховой компании.

Субсидии

В заявлении о получении субсидии на возмещение убытков или части затрат указывайте точные сведения. Если при проверке выяснится, что данные недостоверны, то власти потребуют вернуть деньги обратно.

Пример — постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2014 г. по делу № А32-3829/2014. Компания получила помощь из бюджета, а на проверке выяснилось, что посевные площади не соответствуют данным из заявления. Хозяйство лишилось почти 250 000 руб.

Бухучет. Субсидия на компенсацию убытков не признается целевым финансированием. В бухучете отразите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прочие доходы (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).

Счет 86 «Целевое финансирование» не используйте, ведь эти средства власти дают не на конкретные мероприятия. У хозяйства нет обязанности тратить их на определенные цели и отчитываться за них. Проводка:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО СУБСИДИЯМ»
КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»

— отражена задолженность бюджета на сумму субсидии.

При получении средств сделайте запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО СУБСИДИЯМ»
— поступила субсидия на расчетный счет.

Налог на прибыль. При налогообложении прибыли полученную субсидию включите в состав внереализационных доходов. Эти средства не являются целевым финансированием или целевыми поступлениями. А значит, их нужно признать в доходах (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

НДС. Когда получили субсидию, НДС не начисляйте, ведь реализации не происходит. А значит, нет и объекта для начисления налога. Бюджет может перечислить субсидию с учетом НДС или без учета налога. В первом случае восстановите входной налог, который вы ранее приняли к вычету. Во втором случае восстанавливать НДС не надо (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

С 1 июля 2017 года при получении субсидии с учетом НДС из регионального или местного бюджета ранее принятый налог по затратам нужно восстановить (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Если субсидию получили до 1 июля, то восстановить налог нужно только по выплате из федерального бюджета. По региональной и местной помощи — не нужно.

Упрощенка. При расчете единого налога сумму субсидии на возмещение убытков учтите в составе доходов единовременно в момент получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Эти средства не относятся к целевому финансированию и целевым поступлениям. То есть к тем поступлениям, которые не рассматриваются как доход при расчете налога (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 251 НК РФ).

ЕСХН. Полученную помощь нужно включить во внереализационные доходы (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Закон не содержит поблажек при получении сумм на возмещение:

  • затрат в связи с гибелью сельскохозяйственных культур из-за засухи;
  • ущерба от аномальных погодных условий.

Страховка

Если вы заблаговременно застраховали риски, при наступлении страхового случая вы получите возмещение. Проследите, чтобы в договоре о страховании был объект, поименованный в пункте 2 статьи 7 Федерального закона от 25 июля 2011 г. № 260-ФЗ (см. таблицу ниже). Иначе возможны проблемы с учетом расходов.

Таблица. Что можно застраховать

Растениеводство: риск гибели (утраты урожая, посадок)

Животноводство: риск утраты (гибели) животных

Сельхозкультуры:
— зерновые
— зернобобовые
— масличные
— технические
— кормовые
— бахчевые


Овощи, картофель

Крупный рогатый скот:
— буйволы
— быки
— волы
— коровы
— яки

Мелкий рогатый скот:
— козы
— овцы
— свиньи
— лошади, лошаки, мулы, ослы
— верблюды
— олени (маралы, пятнистые олени, северные олени)
— кролики, пушные звери

Многолетние насаждения:
— виноградники
— плодовые
— ягодные
— орехоплодные

Птица яйценоских пород и птица мясных пород:
— гуси
— индейки
— куры
— перепелки
— утки
— цесарки
— цыплята-бройлеры

Плантации:
— хмель
— чай

Семьи пчел

Бухучет. Поступление страхового возмещения учтите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Начисление задолженности за страховой компанией отразите проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
— отражена сумма страховки, которая вам причитается.

В момент получения средств оформите запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— получены средства возмещения.

Налоговый учет. Полученную страховку нужно учесть во внереализационных доходах независимо от налогового режима. Страховую премию, которую хозяйство платит по договору, можно учесть в расходах. Но не всегда. Ведь эти расходы относятся к добровольному страхованию. Подробности смотрите в таблице ниже.

Таблица. Как учесть расходы на добровольное страхование

Налоговый режим

Можно ли учесть страховую премию в расходах

Основание

Общий

Да

П. 1 ст. 263 НК РФ

Упрощенка

Нет

Ст. 346.16 НК РФ

ЕСХН

Да

Подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль