Что делать, если перепутали новые и старые ставки по налогу на прибыль

10
Бухгалтер обнаружил, что в декларации по налогу на прибыль перепутал ставки. В результате налог распределился между бюджетами неверно. Смотрите, как исправить ставки по налогу на прибыль.

С 2017 года хозяйства платят налог на прибыль по новым ставкам:

  • 3 процента — в федеральный бюджет;
  • 17 процентов — в региональный бюджет.

Однако за 2016 год нужно было распределить налог между бюджетами по-старому. То есть в соотношении 2 и 18 процентов соответственно.

Время для того, чтобы подготовить и сдать годовую отчетность, подошло только в марте. Поэтому неудивительно, что некоторые успели забыть о тех правилах, которые применяли раньше. Другие коллеги решили, что раз новые ставки по налогу на прибыль действуют с 2017 года, то их и надо применять с января автоматически. А то, за какой период организация перечисляет налог на прибыль, не важно.

В результате хозяйства, которые перепутали новые ставки со старыми:

  •  переплатили налог в федеральный бюджет;
  •  недоплатили его в региональный бюджет.

Подскажем, как в такой ситуации рекомендует действовать Минфин.

Будет ли штраф за недоимку

Чиновники уверяют, что, даже если компания неправильно распределила налог на прибыль между бюджетами, штрафа не будет. Но только при условии, что налоговую базу рассчитали верно (письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-02-07/1/46270).

Чтобы избежать штрафа, доплатите налог в федеральный бюджет вместе с пенями. Подробнее об этом расскажем далее. Еще два случая, когда штрафа не будет, — ниже.

Таблица. Еще два случая, когда штрафа не будет

1. Налог посчитали верно, но заплатили с опозданием
Штраф не грозит, если вы вовремя сдали декларацию, верно рассчитали налог на прибыль, но заплатили его с опозданием (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В этом случае надо заплатить только пени.

2. Занизили налог, но у компании есть переплата
Компания избежит штрафа за неполную уплату в бюджет, если у нее есть переплата по этому же налогу на момент, когда его нужно перечислить. Переплата должна быть не меньше, чем заниженная сумма (п. 20 постановления № 57).

Сдавать ли уточненку

Уточненку нужно сдать. Ведь в итоге компания занизила сумму к уплате в региональный бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Не имеет значения то, что общую величину налога бухгалтер посчитал верно.

Отчет подготовьте по той же форме, по которой сдавали первоначальную декларацию. На титульном листе в поле с номером корректировки укажите цифру 1, которая означает порядковый номер исправления. Перенесите в декларацию первоначальный расчет налоговой базы и распределите налог правильно.

Перед тем как сдать уточненку, правильно рассчитайте пени. Их нужно начислить со следующего дня, как истек срок уплаты. Считают за каждый календарный день просрочки.

С 1 октября формула расчета меняется. За просрочку до 30 дней включительно пени считайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования, а дальше — исходя из 1/150 ставки.

Рекомендуем рассчитать и перечислить пени и недоимку до того, как сдадите уточненную декларацию. Ведь избежать штрафа не получится, если только подать уточненку и заплатить доначисленную сумму налога на прибыль. В этом можно лишь смягчить наказание. И только через суд (постановление Президиума ВАС от 26 апреля 2011 г. № 11185/10).

Что делать с переплатой

Переплату из федерального бюджета можно вернуть на счет компании. Для этого нужно подать в инспекцию заявление. В 2017 году налоговики обновили его форму. Возьмите бланк из приложения № 8 к приказу ФНС от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182. Он удобен — данные в него заносят в знакоместа, как в декларации.

Но проще зачесть излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет или в счет другого федерального налога. Например, НДС или НДФЛ.

Чтобы провести зачет переплаты, подайте заявление в инспекцию. Заполните его по новой форме из приложения № 9 к тому же приказу № ММВ-7-8/182.

Если решили зачесть переплату в счет будущих платежей, заявление подавать необязательно — можно уменьшить следующий платеж в федеральный бюджет. Это наиболее простой вариант распорядиться деньгами, которые попали в бюджет по ошибке.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль