Частые ошибки в расчете НДФЛ по версии ФНС

82
Мы собрали самые частые ошибки в расчете НДФЛ, которые инспекторы находят на проверках. Проверьте себя и исправьте ошибки, пока их не нашли налоговики.

Самые распространенные нарушения, за которые штрафуют на проверках, инспекторы опубликовали на своем сайте. Мы сделали подборку таких недочетов и советы, как избежать нарушений. Проверьте, нет ли у вас таких ошибок. За каждую инспекторы оштрафуют на 20 процентов от суммы недоплаты налога. И начислят пени за каждый день просрочки.

Ошибка 1. Стандартный вычет предоставили напрасно

Детский вычет предоставляйте, пока доход работника не превысит 350 000 руб. за год. С месяца, когда начисленные работнику суммы превысят лимит, налог считайте без вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предоставляйте вычет на основании заявления от работника.

В чем подвох. Бухгалтер не знает, сколько получил новый сотрудник, который пришел в компанию среди года.

Пример 1

Как исправить ошибку.

Сотрудник устроился на работу 1 сентября 2017 года. Он сразу же сдал заявление на вычет и приложил к нему свидетельство о рождении ребенка. Оклад сотрудника 30 000 руб., месяц сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал НДФЛ за сентябрь. Получилось 3718 руб. ((30 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).

Что делать. С вновь принятого работника потребуйте справку о доходах текущего календарного года с предыдущего места работы. Предоставлять вычет без справки опасно. Ведь если доход работника с начала года превысил лимит, вычет не положен. А без справки от предыдущего работодателя неизвестно, какой доход успел получить работник.

Допустим, работник принес справку 2-НДФЛ 20 октября. Доход превысил 350 000 руб. в августе – с этого месяца вычет не положен. Бухгалтер пересчитал НДФЛ, определил сумму недоимки:

30 000 руб. × 1 мес. × 13% – 3718 руб. = 182 руб..

23 октября сотруднику начислили премию в размере 25 000 руб. Долг по налогу бухгалтер удержал из премии вместе с налогом, который начислили с этой премии. В этот же день сумму недоимки и пеней перечислили в бюджет.

Ошибка 2. Забыли удержать НДФЛ с подотчетника

Что нужно знать. Прощение долга физлицу для компании означает, что у гражданина возник доход, с которого нужно уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если прощение долга квалифицируют как дарение, НДФЛ нужно удержать с суммы, которая превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347).

В чем подвох. Новый кассовый порядок позволяет выдавать сотрудникам деньги до того, как они отчитались за предыдущий аванс (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Это способствует тому, что долги подотчетников перед компанией будут расти.

Пример 2

Как исправить ошибку.

В октябре 2017 года заместителю директора хозяйства выдали под отчет 5000 руб. Он должен был отчитаться 3 октября, но авансовый отчет не сдал и деньги не вернул. Сумму подотчета по распоряжению директора списали 4 октября. 10 октября работнику выплатили материальную помощь в размере 10 000 руб. С нее удержали НДФЛ и перечислили в бюджет в этот же день. Оклад у сотрудника 50 000 руб. НДФЛ за октябрь бухгалтер рассчитал так:

50 000 руб. × 13% = 6500 руб..

Налог с матпомощи перечислили 10 октября:

10 000 руб. × 13% = 1300 руб..

Зарплату выдали 2 ноября. В этот же день перечислили налог в бюджет.

Что делать. Проверьте, не выдавались ли сотруднику другие подарки или матпомощь до списания долга. Если их сумма с начала года превысила 4000 руб., НДФЛ удержите со всей списанной суммы.

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку 31 октября. Он пересчитал налог и удержал его из зарплаты за октябрь – ее выплатили 2 ноября. Также бухгалтер рассчитал пени. Эти суммы перечислили в бюджет 2 ноября.

Пересчет НДФЛ:

(50 000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб. + 10 000 руб.) × 13% = 7930 руб..

Расчет недоимки:

7930 руб. – 6500 руб. – 1300 руб. = 130 руб..

Пени с 5 октября по 1 ноября составили: 1,03 руб. (130 руб. × 8,5% / 300 × 1 дн. × 28 дн.).

Ошибка 3. Неудержали НДФЛ с арендной платы за имущество сотрудника

Что нужно знать. Компания, которая выплачивает доходы физлицу, является налоговым агентом по НДФЛ. То есть обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет самостоятельно. Перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на физлицо организация не может (п. 5 ст. 3 НК РФ). Исключение – физлицо числится на учете в налоговой как предприниматель.

В чем подвох. Некоторые компании добавляют в договор аренды с физлицом условие о том, что перечислять НДФЛ будет сам гражданин.

Условие в договоре аренды о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является незаконным. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина от 27 августа 2015 г. № 03-04-05/49369).

Пример 3

Как исправить ошибку.

Хозяйство арендовало у сотрудника грузовой автомобиль с 1 по 30 сентября. Сумма арендной платы по договору 10 000 руб. Ее выплатили 2 октября, но НДФЛ не удержали, потому что в договоре предусмотрено так: налог с аренды работник платит самостоятельно. Оклад сотрудника – 40 000 руб.

Бухгалтер рассчитал НДФЛ по выплатам за сентябрь так:

40 000 руб. ×13% = 5200 руб..

Зарплату выдали 2 октября. В этот же день перечислили налог в бюджет.

Что делать. Нужно проверять договоры аренды, чтобы в них не включали незаконные условия. Из-за них хозяйство могут оштрафовать. Предположим, бухгалтер обнаружил ошибку 31 октября. Он пересчитал налог и удержал его из зарплаты за октябрь – ее выплатили 1 ноября. Также бухгалтер рассчитал пени. Эти суммы перечислили в бюджет 1 ноября.

Пересчет НДФЛ:

(40 000 руб. + 10 000 руб.) × 13% = 6500 руб..

Расчет недоимки:

6500 руб. – 5200 руб. = 1300 руб..

Пени за период с 4 по 31 октября составили 10,31 руб. (1300 руб. × × 8,5% : 300 × 1 дн. × 28 дн.).

Ошибка 4. Неучли премию при определении дохода сотрудника

Все поощрительные выплаты сотрудникам облагаются НДФЛ. Премии не исключение (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Не нужно начислять налог на компенсации, которые нужно платить работнику по закону. Не облагаются НДФЛ алименты.

В чем подвох. Некоторые бухгалтеры считают, что если премия не связана с производственными результатами или ее выплатили из чистой прибыли, то НДФЛ удерживать не нужно.

Пример 4

Как исправить ошибку.

Хозяйство выплатило сотруднику премию к юбилею. Размер премии 20 000 руб. Сотрудник получил премию 2 октября, вместе с заработной платой за сентябрь.

Однако НДФЛ не удержали, потому что премия начислена за счет чистой прибыли. Оклад сотрудника – 45 000 руб.

Бухгалтер рассчитал НДФЛ по выплатам за сентябрь так:

45 000 руб. × 13% = 5850 руб..

Зарплату выдали 2 октября. В этот же день перечислили налог в бюджет.

Что делать. Все премии и другие поощрительные премии включайте в налоговую базу по НДФЛ.

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку 23 октября. Он пересчитал налог и удержал его из зарплаты за октябрь, которую выплатили 1 ноября.

Также бухгалтер рассчитал пени. Эти суммы перечислили в бюджет 1 ноября.

Пересчет НДФЛ:

(45 000 руб. + 20 000 руб.) × 13% = 8450 руб..

Расчет недоимки:

8450 руб. – 5850 руб. = 2600 руб..

Сумма пеней с 4 по 31 октября составила 20,63 руб. (2 600,00 руб. × 8,5% : (300 × 1 дн.) × 28 дн.).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль