Как выбрать оптимальный налоговый режим для сельхозкомпании

38
В ноябре пора решить, продолжать применять тот же налоговый режим, что и в 2017 году, выбрать новый или сменить объект на упрощенке. С 2018 года перейти на этот спецрежим стало проще. Ведь лимит доходов стал почти в два раза больше. Статья подскажет правильное решение.

Проверьте обязательные условия для спецрежимов

Для начала надо понять, выполняются ли все обязательные условия для перехода на спецрежим. Например, для упрощенки действуют лимит доходов и предельное значение стоимости основных средств.

Для ЕСХН нужно выполнить другие обязательные условия. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства или от оказания сопутствующих услуг не должна быть менее 70 процентов.

Общий режим по количеству налогов и отчетности самый трудозатратный. Он выгоден, когда из квартала в квартал доходы и расходы примерно одинаковы. Если это не так и организация подпадает под критерии для применения упрощенки, то выгоднее применять этот спецрежим. Но посмотрите заранее, за счет каких расходов снизить налоговую базу не получится.

Таблица. Обязательные условия для упрощенки

1. Доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112 500 000 руб. в налоговом учете.
2. Остаточная стоимость основных средств в бухучете не более 150 млн руб.
3. Средняя численность работников не превышает 100 человек. В нее входят работники, с которыми компания заключила трудовые или гражданско-правовые договоры, в том числе совместители.

4. Доля других организаций в уставном капитале составляет не более 25 процентов.
5. У компании нет филиалов. Обособленные подразделения не мешают перейти на упрощенку.
6. Компания не относится к бюджетникам, банкам и т. д. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Пересмотрите налоговый объект и оцените налоговую нагрузку для каждого режима

Многие хозяйства на упрощенке переплачивают налог только потому, что прогадали с объектом налогообложения. Его можно поменять с нового года.

Перед тем как принять решение, нужно оценить налоговую нагрузку при выборе нового режима. Покажем, как это сделать, в таблице на конкретных цифрах.

Нужно лишь ввести показатели деятельности хозяйства. Все вычисления таблица сделает самостоятельно. Вы сразу увидите суммы, которые предстоит платить в бюджет на каждом из налоговых режимов

Таблица. Пример расчета налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения

Показатели деятельности

ОСНО

ЕСХН

УСН 6%

УСН 15%

Выручка (без НДС), тыс. руб.

10 000

10 000

10 000

10 000

Сумма НДС, тыс. руб.

1800

0

0

0

Расходы всего, тыс. руб.

7000

7000

7000

7000

В том числе:

Заработная плата и отчисления на социальное страхование, тыс. руб.

1800

1800

1800

1800

Товары (работы и услуги), приобретенные у сторонних организаций, тыс. руб.

4200

4200

4200

4200

В том числе НДС, тыс. руб.

600

600

600

600

Налогооблагаемая база, тыс. руб.

3600

3000

10 000

3000

Ставка налога, %

20

6

6

15

Налогов к оплате всего, тыс. руб.

1920

180

600

450

В том числе:

НДС, тыс. руб.

1200

0

0

0

Налог на прибыль/доход, тыс. руб.

720

180

600

450

Прибыль в распоряжении предприятия после оплаты налогов, тыс. руб.

1680

2820

2400

2550

Таблица. Расходы, которые безопаснее не учитывать на упрощенке

Расходы

Основание

Аванс, перечисленный поставщику за товары

Аванс нельзя учесть в расходах. Стоимость товаров компания отразит в расходах после того, как перепродаст их (письмо Минфина от 3 апреля 2015 г. № 03-11-11/18801)

Продавец выплатил покупателю премию за закупку товаров

Для покупателей в закрытом перечне расходов премий нет. Уменьшить выручку на сумму премии тоже не получится

В процессе производства есть технологические потери сырья и материалов

Стоимость сырья и материалов компания полностью учла в расходах на дату, когда приобрела их и оприходовала. Дополнительно списывать технологические потери не нужно (письмо Минфина от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473)

Компания потратилась на представительские расходы

Представительских расходов нет в закрытом перечне затрат для упрощенки

У хозяйства накопились безнадежные долги

Списанной дебиторки нет в закрытом перечне расходов для упрощенки (письмо Минфина от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799)

Компания уплатила контрагенту договорные пени и штрафы

Договорных пеней и штрафов нет в закрытом перечне расходов (письмо Минфина от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634)

Компания оплатила спецоценку условий труда

Чиновники считают, что расходы на спецоценку учесть нельзя (письмо ФНС от 30 июля 2014 г. № ГД-4-3/14877)

Компания приобрела воду (кулеры)

Затрат на обеспечение нормальных условий труда нет в списке расходов (письмо Минфина от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315)

Компания оплатила информационные услуги

Расходов нет в закрытом перечне для упрощенки (письмо Минфина от 16 апреля 2014 г. № 03-07-11/17285)

Работник сдал билеты из-за переноса командировки

Сумма, которую удержали транспортное агентство или перевозчик при сдаче билета, не входит в командировочные расходы. Ее нельзя учесть в расходах на упрощенке (письмо Минфина от 18 июля 2016 г. № 03-11-06/2/41888)

Компания возмещает расходы сотрудников при разъездном характере работы

Чиновники считают, что эти расходы нельзя учесть на упрощенке (письмо ФНС от 14 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3943). Но если компания установит работникам фиксированную надбавку к окладу, ее можно списать как расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ)

Компания добровольно оплатила страхование имущества

В перечень расходов на упрощенке входят только затраты на обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Компания оплатила расходы на уборку территории от снега и наледи

Расходов нет в закрытом перечне для упрощенки (письмо Минфина от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/27)

Компания оплатила расходы на участие в электронных торгах

Расходов нет в закрытом перечне для упрощенки (письмо Минфина от 8 августа 2014 г. № 03-11-11/39673)



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль