Как учитывать расходы на рекламу на упрощенке и ЕСХН

46
Расходы на рекламу можно учесть полностью не всегда. Некоторые из них надо нормировать. Кроме того, в статье расскажем о других особенностях учета рекламных расходов.

Какие рекламные расходы списывать полностью, а какие нормировать, понятно не всегда. Формулировки в Налоговом кодексе вызывают вопросы – их присылают читатели в редакцию. Делимся ответами в статье.

Праздник урожая

Компания на ЕСХН провела праздник урожая. Мероприятие для посетителей бесплатное. В таком случае учесть все расходы на проведение праздника не получится. Примите в расходы только ту часть затрат, которая относится к рекламе. Например, на изготовление и приобретение сувенирной продукции с символикой хозяйства и расходы на призы, если вы вручали их неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Ведь реклама – это информация для неограниченного круга лиц, которая привлекает внимание потенциальных покупателей и служит для продвижения продаж (п. 1 ст. 3 Закона  № 38-ФЗ). Расходы на рекламу можно учесть и при ЕСХН, и на упрощенке (подп. 20 п. 2 ст. 346.5, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если для оповещения о празднике вы использовали наружную рекламу, рекламные стенды, вывески и перетяжки, объявления в печатных изданиях, по радио и телевидению, такие расходы можно признать полностью (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Те затраты, которые не соответствуют рекламным, признать нельзя. Например, это затраты на персональную выдачу образцов и подарков, организацию мероприятия (п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Скульптура коровы

Молокозавод приобрел скульптуру коровы стоимостью свыше 100 000 руб. Установили рекламную конструкцию около административно-производственного здания для привлечения покупателей. Такие затраты не относятся к рекламным, уменьшить на них налоговую базу не получится.

Скульптуру нужно классифицировать как объект благоустройства. Расходы на такие цели не уменьшают налоговую базу при налогообложении (п. 1 ст. 252 НК РФ). В закрытом списке расходов для спецрежимников они не поименованы.

Таблица. Проводки для учета затрат на рекламу

ДЕБЕТ 44 СУБСЧЕТ «РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 60

– учтены расходы на рекламные услуги;

ДЕБЕТ 44 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ» КРЕДИТ 02 (05)

– начислена амортизация по основным средствам или нематериальным активам, которые использованы в рекламных целях (рекламные щиты, выставочные стенды, видеоролики, аудиозаписи и др.);

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «РЕКЛАМНЫЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 60

– приобретены материалы для рекламных целей;

ДЕБЕТ 44 СУБСЧЕТ «РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «РЕКЛАМНЫЕ МАТЕРИАЛЫ»

– списаны материалы, которые бесплатно раздавали в ходе рекламной акции либо были использованы для оформления витрин и др.

Розыгрыш призов

Компания провела розыгрыш призов. Затраты на приобретение или изготовление призов для победителей на упрощенке или ЕСХН учитывайте не полностью. В состав расходов можно включить эти суммы в размере, не превышающем 1 процента от выручки.

В книге учета доходов и расходов нормируемые расходы можно отразить на последнее число отчетного периода. Ведь выручка до этой даты еще неизвестна. Конечно, можно показать расходы в момент оплаты исходя из текущей выручки, а в конце квартала еще раз рассчитать норму расхода и добавить в книгу запись. Но это лишняя работа.

Таблица. Какие рекламные расходы нормировать нужно, а какие нет

Расходы не нормируйте

Расходы нормируйте

Наружная реклама

Приобрели призы для конкурса

Подали рекламу в телепрограммах и телепередачах, радиопрограммах и радиопередачах

Провели рекламную пресс-конференцию

Разместили рекламу в интернете, в том числе в соцсетях

Выплатили вознаграждение рекламному агенту

Разместили рекламу на машинах, в метро

Провели промоакцию (за исключением расходов, которые нормировать не надо)

Подали рекламное объявление в периодических печатных изданиях

Приобрели сувенирную продукцию с символикой хозяйства

Потратились на участие в выставках, ярмарках, экспозициях

Потратились на другие мероприятия, которые относятся к рекламе, но не перечислены в закрытом перечне ненормируемых расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Раздали рекламные буклеты, брошюры, каталоги, сувенирную продукцию

Арендовали имущество в рекламных целях (стенды, рекламные щиты)

Пример

Как учесть расходы на нормируемую рекламу.

Хозяйство на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в ноябре 2017 года провело рекламную акцию с розыгрышем призов. Их стоимость – 260 000 руб. – перечислили поставщику 15 ноября, акцию провели 16 ноября. Выручка за 2017 год – 7 600 000 руб. Других расходов на рекламу в 2017 году не было. Бухгалтер рассчитал сумму, которую хозяйство сможет включить в расходы, и оформил справку. Остальные расходы на призы в сумме 184 000 руб. (260 000 – 76 000) учесть при налогообложении не получится.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль