Что проверить в книге учета на упрощенке в конце года

155
В книгах учета доходов и расходов на спецрежимах отражают не только то, что проходит по банку и кассе. Не упустить нужно и другие операции. Какие – читайте в статье.

К концу года на упрощенке и сельхозналоге накапливаются доходы, которые не видно по банку и кассе. Нужно проверить, не пропущены ли такие суммы. Если налоговики обнаружат, что в течение года хозяйство не учло хотя бы две операции, оштрафуют на 10 000 руб. за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (п. 1 ст. 120 НК РФ). Если из-за такого недочета налоговая база окажется заниженной, инспекторы потребуют еще один штраф – 20 процентов от неуплаченного налога (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

Излишки

При инвентаризации хозяйство может обнаружить излишки материалов. Поступить они могут и от ликвидированных основных средств. Такое имущество включают в доход на упрощенке и сельхозналоге.

Кроме того, проверьте, не продали ли вы обнаруженные излишки. Если так, включите их в доход повторно (письмо Минфина от 18 мая 2017 г. № 03-11-06/2/30304).

Пример 1

Как в книге учета отразить обнаруженные излишки.

20 ноября хозяйство на упрощенке выявило излишки удобрений рыночной стоимостью 120 000 руб. По акту инвентаризации бухгалтер учел доход в налоговом регистре.

Взаимозачет

Взаимозачет можно провести, когда у двух компаний есть долги друг перед другом. Чтобы списать долги полностью или частично, нужно составить акт. В графе книги «Дата и номер первичного документа» укажите данные о нем. В «Содержании операции» напишите, за что и по каким договорам списали долг. Поставьте в графу расходов зачтенную кредиторку. Такую же сумму списанной дебиторки покажите в доходах на дату, когда подписали акт.

Пример 2

Как в книге учета отразить взаимозачет.

КФХ зарегистрировано на предпринимателя, платит сельхозналог и ведет книгу учета доходов и расходов. В августе отгрузили покупателю ООО «Сельпо» морковь на 260 000 руб., за которую он не заплатил. Ранее получили от него удобрения на 120 000 руб., но не рассчитались за них. 20 ноября на эту сумму подписали акт взаимозачета. В этот же день покупатель перечислил остаток долга – 140 000 руб. (260 000 – 120 000).

Безвозмездные поступления

Безвозмездные поступления не учитывают лишь в двух случаях. Первый – имущество передал учредитель, у которого больше половины доли в вашем уставном капитале. Второй – получили имущество от организации, в уставном капитале которой ваша доля больше половины. Однако если в течение года такое имущество передать кому-либо, то придется включить в доходы его рыночную стоимость.

Пример 3

Как отразить безвозмездные поступления.

20 ноября хозяйство на упрощенке безвозмездно получило оборудование для кормопроизводства от учредителя с долей в уставном капитале 33 процента. Рыночная стоимость имущества – 140 000 руб. По договору дарения и акту приемки-передачи имущества бухгалтер учел доход в книге учета доходов и расходов.

Обмен

Доход обмена товарами – стоимость имущества, полученного от контрагента. Ее можно взять из договора или накладной поставщика. А если цена не упомянута, выручку надо рассчитать по рыночной цене на аналогичный товар (гл. 14.2 НК РФ).

В графе книги «Дата и номер первичного документа» отразите реквизиты акта приема-передачи или накладной. В графе «Содержание операции» укажите, что по договору мены списали кредиторку и одновременно на ту же сумму погасили долг покупателя.

Пример 4

Как в книге учета отразить обмен.

Хозяйство ведет книгу доходов и расходов на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». 20 ноября по договору мены отгрузили покупателю ООО «Ягода» картофель на 210 000 руб. и получили взамен детали для трактора стоимостью 240 000 руб.

Передачу имущества оформили актом приемки-передачи. Разницу в 30 000 руб. (240 000 – 210 000) перечислили на счет поставщика в тот же день.

Если упрощенка с объектом «доходы», отражают только погашенный долг покупателя. Не важно, равноценные ли товары. Доплата все равно не попадет в книгу. В ней должна быть только одна строка с доходом.

Вексель

Вместо оплаты хозяйство может передать поставщику вексель. Например, тот, который выписал покупатель, когда ему отгрузили сельхозпродукцию. Или это может быть вексель третьего лица, который покупатель передал по соглашению об отступном.

Если хозяйство согласует с поставщиком оплату своего долга перед ним с помощью векселя, то надо отразить доход. Он равен погашенной кредиторке (письмо Минфина от 20 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/9917). Ее сумму и нужно учесть в книге на спецрежиме.

Кроме дохода от передачи векселя нужно учесть в книге и выручку от продажи сельхозпродукции. Раньше для этого не было оснований, так как висел долг покупателя, который он должен был погасить по векселю. Но теперь, когда ценная бумага выбыла, в книге нужно показать доход от продажи сельхозпродукции.

Также при передаче векселя в расходах нужно отразить его стоимость. Поступить так не смогут только те, кто на упрощенке с объектом «доходы».

Пример 5

Как в книге учета отразить передачу векселя.

В октябре хозяйство на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» отгрузило покупателю – ООО «Ягода» – яблоки на 210 000 руб. А он выдал собственный дисконтный вексель на 230 000 руб. 20 ноября его передали поставщику – ООО «Сельпо», от которого получили удобрения на 205 000 руб. Вместо оплаты поставщик принял вексель. 20 ноября признали доход от продажи яблок, а также от передачи векселя. Дисконт по векселю на 20 000 руб. (230 000 – 210 000) в доход не включили, так как покупатель не оплачивал его. Также и в расходах стоимость векселя учли без дисконта.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль