Учет в сельском хозяйстве

Зарплата и отпускные за декабрь: как выдать без нарушений

  • 19 декабря 2017
  • 928

Подскажем, как выплатить работникам зарплату и отпускные за декабрь, чтобы не было претензий со стороны налоговиков, трудинспекторов и самих сотрудников.

Отпуск сотрудника попадает на зимние каникулы. Период отдыха переходит с декабря на январь или вообще целиком выпадает на первый месяц будущего года. Подскажем, как в таких ситуациях рассчитаться с работником, чтобы не занизить НДФЛ и взносы. Читайте также, в какие сроки выплатить зарплату за декабрь.

Как посчитать отпускные

Если отдых начинается в декабре, расчетным будет период с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года. Если же в январе, то возьмите заработок за весь 2017 год. Но помните: праздничные дни в отпуск не входят (ст. 120 ТК РФ). Оплачивать их не нужно. В следующем году праздничными будут все дни с 1 по 8 января (ст. 112 ТК РФ). Поэтому, сколько дней оплачивать и когда вашему сотруднику выходить на работу, зависит от того, что он написал в заявлении, как работник обозначил период отпуска – общим количеством дней отдыха или же датами его начала и окончания.

Предположим, ваш работник идет в отпуск с 25 декабря 2017 года на три недели.

Вариант первый. Взаявлении вы видите такую фразу: «Прошу предоставить мне отпуск на период с 25 декабря 2017 года по 14 января 2018 года». В таком случае на работе он должен будет появиться 15 января. А вот оплатите вы ему всего 13 дней отпуска (21 – 8).

Вариант второй. Заявление звучит так: «Прошу предоставить мне отпуск с 25 декабря 2017 года продолжительностью 21 календарный день». Тогда на работу этот сотрудник должен будет выйти только 23 января. То есть в действительности человек будет отдыхать на восемь дней больше. А оплатите вы ему именно 21 день.

Когда нужно выплатить отпускные

Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Лучше эти дни считать как календарные (письмо Роструда от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1). Если отпуск начинается 9 января 2018 года, по правилам вы должны выдать деньги работнику не позднее 6 января. Но если в компании пятидневка, то последний рабочий день перед 9 января приходится на 29 декабря 2017 года. В таком случае крайней датой для выплаты отпускных будет именно 29 декабря.

Когда заплатить НДФЛ и взносы

У бухгалтеров часто возникают вопросы о том, когда удерживать НДФЛ и взносы с отпускных. Ответы на них – далее.

НДФЛ. Удержать НДФЛ нужно в декабре, в день, когда работник получает доход. Даже если весь отпуск приходится на январь. Не надо распределять отпускные между декабрем и январем, когда будете заполнять форму 2-НДФЛ. Всю сумму включите в справку за 2017 год.

Если сотрудник идет отдыхать с 9 января 2018 года, отпускные ему нужно выдать не позднее 29 декабря. В таком случае датой дохода будет день выплаты – 29 декабря. Не важно, что отпуск приходится на январь. Перечислить налог в бюджет можно в любой день до конца месяца. 31 декабря выходной, поэтому заплатить НДФЛ можно до 9 января включительно.

В годовом отчете 6-НДФЛ выплату покажите только в разделе 1. Причина – крайний срок уплаты НДФЛ приходится на 9 января, а это уже I квартал. Укажите в нем:

  • по строке 100 – день выплаты отпускных (29.12.2017);
  • по строке 110 – тот же день (29.12.2017);
  • по строке 120 – следующий рабочий день (09.01.2018).

Страховые взносы. Взносы по переходящим отпускным начислите также в декабре. Для взносов важен день, когда вы рассчитали и начислили отпускные. Когда вы их выплатили работнику и на какие месяцы приходится отпуск, значения не имеет. Рассчитайте взносы по тем тарифам и с учетом тех лимитов, которые действуют в 2017 году. Перечислите взносы за декабрь, как и положено, не позднее 15 января 2018 года.

Так же действуйте и в ситуации, когда отпуск начинается в январе, но оплатили вы его в декабре.

Выдавать ли зарплату с отпускными

Отпуск сотрудника никак не влияет на сроки зарплаты. Выдайте ее в дни, которые установлены в компании.

Новогодние каникулы в 2018 году продлятся 10 дней – с 30 декабря по 8 января включительно. Компания, у которой срок зарплаты выпадает на этот период, должна выдать сотрудникам декабрьскую зарплату 29 декабря – в последний рабочий день перед праздниками (ст. 136 ТК РФ).

За нарушение трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Издавать приказ о досрочной зарплате не нужно.

Пример 1

Как выплачивать отпускные и зарплату в декабре.

Сотрудник уходит в отпуск с 25 декабря 2017 года по 21 января 2018 года. Отпускные ему нужно перечислить не позже 22 декабря. Аванс в компании выплачивают 20-го числа, а итоговую зарплату 5-го. Зарплату за декабрь бухгалтер выплатит в обычные сроки – 29 декабря с учетом переносов. В этот день сотрудник будет в отпуске. Поэтому, если он получает деньги в кассе, то выдать их надо после выхода на работу. А если на карту, то 29 декабря.

Если компания выдаст декабрьскую зарплату в декабре, то на этот месяц у нее выпадет три выплаты: зарплата за ноябрь, аванс и зарплата за декабрь. Но это не нарушение. Ведь работодатель переносит дату зарплаты не по своей воле, а потому что этого требует Трудовой кодекс.

Для НДФЛ дата дохода по зарплате – последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК РФ). В 2017 году два последних дня – выходные. Но на дату дохода это не влияет, это в любом случае 31 декабря.

Если вы выплатите декабрьскую зарплату 29 декабря, формально удерживать НДФЛ вы не обязаны. Ведь дохода еще нет. Он возникнет только 31 декабря. Но логичнее и проще удержать налог сразу, а не переносить его на 2018 год. Тем более что выплата раньше срока связана с правилами Трудового кодекса. Претензий к вам не будет.

Пример 2

Когда удержать НДФЛ с отпускных и декабрьской зарплаты и как заполнить 6-НДФЛ

Продолжим предыдущий пример. НДФЛ с отпускных бухгалтер удержал в день выплаты – 22 декабря. Перечислить его в бюджет можно в любой день до 9 января включительно. Зарплату за декабрь бухгалтер перечислил отпускнику на карту 29 декабря. В этот день удержал НДФЛ. Перечислить налог следует также не позже 9 января.

6-НДФЛ бухгалтер заполнил так. В годовом отчете отпускные, зарплату, исчисленный и удержанный налог с этих выплат он показал только в разделе 1. То есть включил данные по этому сотруднику в строки 020, 040 и 070. Два блока строк 100–140 раздела 2 6-НДФЛ бухгалтер заполнит только в отчете за I квартал. Ведь крайняя дата уплаты НДФЛ приходится уже на 2018 год.

Выдавать зарплату раньше 29 декабря не советуем. В этом случае нарушается не только правило о выплате зарплаты каждые полмесяца, но и зарплатные сроки, которые прописаны во внутренних документах. Даже письменные согласия сотрудников и официальный приказ не исключат претензий со стороны трудовиков. Ведь произвольно менять зарплатные дни нельзя.

К тому же в этом случае чиновники против удержания НДФЛ. Ведь такая выплата – уже не зарплата (письмо Минфина России от 3 октября 2017 г. № 03-04-06/64400).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.