text
Учет в сельском хозяйстве

ФНС требует НДС с сельхозкомпаний: как избежать неприятностей

  • 12 января 2018
  • 51

В 2017 году налоговики стали активно следить за рынком сельхозпродукции. С помощью системы АСК «НДС-2» они обнаружили, что бюджет теряет миллиарды рублей. НДС не поступает в бюджет по разным причинам. Одни хозяйства вправе не платить налог на законных основаниях, другие используют не совсем честные приемы. Налоговики взялись за всех сразу.

Сельхозпроизводители

По оценкам экспертов, 85 процентов сельхозпроизводителей не платят НДС. Это хозяйства, которые работают на сельхозналоге.

Однако с 2019 года правила работы на сельхозналоге изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Появятся компании, которые перейдут на схему ЕСХН плюс НДС. Эта поправка позволит отсечь незаконную схему с посредниками . Об изменениях по НДС с 2018 и 2019 годов читайте также в интервью с чиновником.

Небольшие хозяйства смогут выбирать, переходить на уплату НДС в рамках спецрежима или работать по-прежнему. У крупных сельхозпроизводителей выбора не останется. Они будут работать только по схеме ЕСХН плюс НДС. В 2019 году перейти на нее должны компании с доходами за 2018 год свыше 100 млн руб.

Совет. Заранее решите, будете ли платить НДС с 2019 года. Платить этот налог и применять вычеты выгодно только крупным сельхозпроизводителям, у которых большое количество входящих затрат с НДС. Выгодны поправки и экспортерам как основным бенефициарам изменений. Для небольших хозяйств применение такого налогового режима приведет к увеличению затрат на администрирование дополнительного налога. Ведь входящего НДС будет недостаточно, чтобы сохранить налоговую нагрузку на прежнем уровне.

Посредники

Большинство покупателей сельхозпродукции находятся на общей системе. Работать с сельхозпроизводителями им невыгодно, так как НДС к вычету заявить не получится. Чтобы решить проблему, появились фиктивные поставки через цепочки посредников.

Начиная с поставщика второго звена, уплата НДС минимальна. Есть много примеров, когда в бюджет такие юрлица перечисляют не больше 30 000 руб. И это при том, что их обороты доходят до сотен миллионов рублей. Причем доля вычетов у них почти 99,9 процента.

Нередко контрагенты цепочки на момент проведения проверки уже находятся в какой-либо стадии реорганизации. Поставщики первого звена, как правило, даже не представляют отчетность либо сдают декларации, но не платят НДС. Для них характерны признаки однодневок.

Совет. Важно, чтобы сделку исполнил контрагент, с которым компания заключила договор. Цепочка контрагентов в любом случае вызовет подозрения налоговиков. При проверке они будут смотреть, закрыл ли поставщик обязательства перед вами (письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7-/16152). Чтобы обезопасить себя, включите в договор с контрагентом условие, что он лично должен его исполнить. Также можно указать фамилии его работников, которые будут выполнять конкретные действия.

Налоговый кодекс запрещает схемы, с помощью которых компании незаконно вычитают или возмещают НДС (ст. 54.1 НК). Целью сделки не должны быть оптимизация налогообложения, зачет или возврат денег из бюджета.

Включите в договор с поставщиком условие о том, что он компенсирует вам НДС, если налоговики откажут в вычете. Так вы обезопасите себя на случай, когда контрагенты поставщика окажутся недобросовестными. Вы не можете знать об этом, когда заключаете договор. Однако налоговики вправе проверить всю цепочку поставки, найти в ней фиктивные операции и отказать вам в вычете.

Если заключить соглашение о компенсации НДС, можно получить ее через суд. Известны примеры, когда поставщик возместил налог. По договору покупки сельхозпродукции продавец гарантировал, что компенсирует убытки по НДС, если налоговики откажут в вычете. Однако на деле он отказался платить покупателю. Он обратился в суд и выиграл дело (определение Верховного суда от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430).

Оказалось, у поставщика были фиктивные сделки, по которым он не отражал поступление товара. Однако это противоречило гарантии вычета НДС, которую он дал компании. По сути, продавец утаил незаконность части своих операций. Именно они и не позволяли компании применить вычет. От убытков ее спасло дополнительное условие в договоре и статья 431.2 ГК об ответственности контрагента за недостоверные гарантии.

Экспортеры

Компании-экспортеры отгружают зерно за рубеж по ставке 0 процентов, а после получают возмещение НДС. Обычно они не производят сельхозпродукцию. Обороты экспортеров исчисляются миллиардами и десятками миллиардов рублей.

Совет. Незаключайте договоры с НДС с трейдерами, которые не подписали хартию. Если договор все же заключили, работайте с такими компаниями без НДС.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.