text
Учет в сельском хозяйстве

Все, что полезно знать бухгалтеру о торговле на бирже

  • 27 февраля 2018
  • 17

Смотрите, как происходит торговля на бирже, а также как отразить такие операции в учете продавца и покупателя.

Стало больше товаров, которыми сельхозкомпании могут торговать на бирже. В декабре 2017 года в Санкт-Петербурге впервые прошла биржевая торговля удобрениями. К 2020 году такой способ сбыта может составить половину всего производства сельхозпродуктов. В целом в России наибольшее развитие получил рынок торговли зерном и сахаром на Московской товарной бирже. С декабря 2015 года проходят торги по пшенице 3, 4, 5-го классов, фуражной кукурузе и ячменю. С марта 2017 года – по сахару. Рассмотрим на примере зерна, как торговать на бирже.

Какие договоры заключают на бирже

На Московской бирже заключают два типа договоров – форвард и своп. Рассмотрим подробнее оба варианта сделок.

Форвард. Такой договор оформляют при купле-продаже зерна. Продавец обязан передать зерно покупателю, который примет и оплатит этот товар. Однако отгрузку и расчеты стороны проводят не в момент, когда заключают сделку, а в будущем. Такую отсрочку стороны оговаривают в договоре. Она составляет от 3 до 90 дней. Но покупатель платит за зерно не по тем ценам, которые есть на момент отгрузки. Он перечисляет сумму, которую стороны согласовали по сделке.

Своп. Договор своп стороны заключают, если продавцу нужно привлечь деньги под обеспечение зерном, а покупателю выгодно получить процент по такой операции.

Сделка своп состоит из двух частей. Первая – купля-продажа зерна с НДС в день, когда стороны заключили договор своп. Продавец зерна получает деньги. Под них он дает обеспечение в виде зерна, которое покупатель вправе использовать для свопа с другим контрагентом.

Вторая часть сделки своп – обратный выкуп продавцом зерна по той же цене с НДС, по которой он его продал. Такая операция проходит через промежуток времени, который участники сделки заранее согласовали – от 3 до 90 дней. В результате второй части сделки покупатель получает от продавца своп-разницу. Она состоит из двух частей – процентов за пользование деньгами и компенсации за хранение зерна на элеваторе. Ведь по правилам по своп-операции покупатель оплачивает услуги склада в виде процентов от стоимости зерна.

Пример. Как посчитать своп-разницу

Продавец получил за пшеницу по своп-сделке 5 000 000 руб. на три дня под 13 процентов годовых. Тариф аккредитованного элеватора за хранение зерна составляет 7 процентов.

Получается, проценты, под которые покупатель дал деньги за зерно, – 5342,47 руб. (5 000 000 ₽ × 13% × 3 дн/365 дн.). Своп-разница за хранение на элеваторе – 2876,71 руб. (5 000 000 ₽ × 7% × 3 дн/ 365 дн.). Всего расходы составили 8219,18 руб. (5342,47 + 2876,71).

Продавец вправе продлить срок, на который он привлек деньги. Для этого в день исполнения второй части свопа нужно совершить еще одну сделку. Она называется ролловер. Это тот же своп, только повторный. Если в день исполнения первого свопа продавец решит воспользоваться ролловером, то выплачивает лишь своп-разницу.

Как отразить в учете операции на бирже

Биржевые торги зерном проходят на площадке АО «Национальная товарная биржа» (НТБ). Продавец и покупатель открывают торговые товарные счета в банке «Национальный Клиринговый Центр». Банк выполняет функции центрального контрагента, то есть посредника при биржевых операциях. Технически все операции продавец и покупатель проводят через торгово-клиринговую систему «Урожай». С ее помощью стороны заключают договоры и проводят расчеты в автоматическом режиме.

Учет у продавца зерна. Если вы продаете зерно, нужно прежде всего передать его на хранение элеватору, который аккредитует биржа.

После передачи элеватору зерна нужно зачислить его на торговый товарный счет. Затем надо выставить заявку по продаже свопа по телефону, через брокера или самостоятельно в системе «Урожай». На продажу зерна на имя биржи нужно оформить счет-фактуру в системе документооборота «Контур.Диадок».

Покупателю биржа выдает счет-фактуру от своего имени, но по доверенности от продавца.

Бухгалтер продавца запишет:

ДЕБЕТ 41 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО НА АККРЕДИТОВАННОМ СКЛАДЕ»
КРЕДИТ 41 СУБСЧЕТ «ТОВАРЫ НА СОБСТВЕННОМ СКЛАДЕ»

– передано зерно на аккредитованный склад;

ДЕБЕТ 002
– зачислено зерно на лицевой счет продавца;

ДЕБЕТ 41 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО НА ТОРГОВОМ ТОВАРНОМ СЧЕТЕ»
КРЕДИТ 41 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО НА АККРЕДИТОВАННОМ СКЛАДЕ»

– зачислено зерно на торговый товарный счет;

ДЕБЕТ 009
– учтено на забалансовом счете продавца зерно как обеспечение биржевой операции;

КРЕДИТ 002
– списано зерно с лицевого счета продавца;

ДЕБЕТ 002
– зачислено зерно на лицевой счет «Национального Клинингового Центра» (НКЦ);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
– отражена продажа зерна;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «НДС» КРЕДИТ 68
– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ»
КРЕДИТ 41 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО НА ТОРГОВОМ ТОВАРНОМ СЧЕТЕ»

– списана себестоимость зерна;

КРЕДИТ 009
– списано зерно как обеспечение биржевой операции продавца;

КРЕДИТ 002
– списано зерно с лицевого счета НКЦ;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– зачислены деньги от покупателя;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– приобретено зерно;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– возвращены деньги покупателю;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– закрыты счета 60 и 62;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислена своп-разница покупателю;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– закрыты счета 60 и 62;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислена своп-разница покупателю;

Бухгалтер продавца запишет:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги на брокерский счет;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– приобретено зерно;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 002
– зачислено зерно на лицевой счет НКЦ;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА»
– отражена продажа зерна;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «НДС» КРЕДИТ 68
– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 41
– списана себестоимость зерна;

КРЕДИТ 002
– списано зерно с лицевого счета НКЦ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– закрыты счета 60 и 62;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– получены деньги с брокерского счета и своп-разница от продавца;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
– учтена в доходах своп-разница;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 76
– учтены в расходах комиссионные банку-посреднику (НКЦ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.