text
Учет в сельском хозяйстве

Когда НДС платит покупатель, а когда – продавец

  • 13 марта 2018
  • 89

В 2018 году стало больше операций, с которых покупатель вместо продавца должен начислить и заплатить НДС. Подробности – в статье.

В 2018 году правила расчета НДС поменялись. Покупатели будут чаще платить налог вместо продавца. Например, при покупке сырых шкур животных. Другие случаи, когда покупателю нужно заплатить НДС в качестве агента, и условие, при котором можно вычесть этот налог. Рассмотрим, как рассчитать НДС по новым правилам.

Когда НДС платит покупатель вместо продавца

Если в течение I квартала вы покупали необработанные шкуры у плательщика НДС, то вместо него должны начислить налог. Такое же правило действует при покупке лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов. Если вы не перечисляли предоплату и не заявляли с нее НДС к вычету, рассчитайте налог по формуле:

НДС к уплате

=

НДС начисленный

-

НДС к вычету

Пример 1. Как посчитать налог, если оплачивали шкуры после отгрузки

Покупатель на общем режиме 24 января получил сырые шкуры животных на 50 000 руб. Поставщик – плательщик НДС. Значит, начислить налог по операции должен покупатель. Для этого к стоимости шкур с учетом НДС надо применить расчетную ставку 18/118. Получается 9000 руб. ((50 000 ₽ + 50 000 ₽ × 0,18) × 18/118).

25 января хозяйство рассчиталось с продавцом, а 26 января он передал счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». По этому документу бухгалтер заявил к вычету за себя 9000 руб. НДС к уплате равен нулю.

Если бы хозяйство работало на спецрежиме, вычета не было бы. Однако НДС за продавца – 9000 руб. – все равно пришлось бы заплатить и подать декларацию в налоговую.

Если хозяйство приобретает шкуры на условиях предоплаты, налог рассчитайте по формуле:

НДС к уплате

=

НДС начисленный

+

НДС восстановленный

-

НДС к вычету

Пример 2. Как посчитать налог при покупке шкур по предоплате

Покупатель на общем режиме 24 января перечислил предоплату – 50  000 руб. за сырые шкуры животных. На основании счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» от продавца – плательщика НДС покупатель начислил налог – 9000 руб. ((50 000 ₽ + 50 000 ₽ × 0,18) × 18/118) и заявил к вычету НДС с предоплаты. 30 января покупатель оприходовал шкуры на 50 000 руб., а продавец передал счет-фактуру на отгрузку с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». После этого покупатель восстановил 9000 руб. налога с предоплаты и принял к вычету эту же сумму по поставке. За продавца принял к вычету НДС с аванса в сумме 9000 руб. и начислил эту же сумму по отгрузке. В результате НДС к уплате равен нулю. Если бы хозяйство работало на спецрежиме, вычета не было бы. Однако НДС за продавца – 9000 руб. – все равно пришлось бы заплатить и подать декларацию в налоговую.

Когда НДС платит продавец вместо покупателя

Хозяйство не платит НДС, если использует освобождение от этого налога или применяет спецрежим. Однако если впоследствии компания утратит право на освобождение или на спецрежим, придется начислить НДС. За какой период рассчитать налог, зависит от того, какой режим применяет компания. Рассмотрим возможные варианты по порядку.

Общий режим. Допустим, у хозяйства на общем режиме есть освобождение от НДС. Тогда начислить налог нужно с 1-го числа месяца, в котором превысили лимит выручки – 2 млн руб. без учета НДС за каждые три месяца подряд.

Пример 3. С какого момента начислять НДС при утрате права на освобождение

Хозяйство получило освобождение от уплаты НДС с 1 января. Однако уже в феврале выручка компании превысила лимит в 2 млн руб. В этом месяце и в январе хозяйство продавало сырые шкуры. Получается, что за февраль нужно начислить НДС, а за январь налог начислять не надо.

Упрощенка. На упрощенке действует другой лимит выручки – 150 млн руб. Однако при потере права на спецрежим налог нужно начислить не с 1-го числа месяца, в котором превысили ограничение, а с начала квартала.

ЕСХН. Начислить НДС с начала года нужно, если хозяйство утратило право на единый сельхозналог. На этом спецрежиме проверяют долю сельхозпродукции за год. Если этот показатель оказался меньше положенных 70 процентов, хозяйство утрачивает право на спецрежим.

Пример 4. С какого момента начислять НДС при утрате права на единый сельхозналог

Хозяйство применяет ЕСХН с 1 января. В этом месяце продали сырые шкуры и передали покупателю накладную с отметкой «Без налога (НДС)». По итогам 2018 года сельхоздоходы составили 6 000 000 руб., а общие – 10 500 000 руб. Доля сельхозвыручки – 0,57 (6 000 000 ₽/ 10 500 000 ₽). Это меньше 70 процентов от общей выручки. Значит, хозяйство потеряло право на сельхозналог с 1 января 2018 года. С проданных шкур надо рассчитать НДС. Заплатить его без пеней можно до 31 января 2019 года включительно.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.