Как быть, если у инспектора возникли претензии к машинам компании

6
Будьте готовы защищать расходы на автомобили, которые приобретаете для компании. Судебная практика за последний год показывает, что налоговики часто придираются к подобным затратам. В статье – частые претензии проверяющих и советы, как подстраховаться от проблем.

Претензия 1: «Эти машины для хозяйства слишком дорогие»

Налоговикам не нравится, когда сельхозорганизация приобретает дорогие машины. Какой автомобиль считать дорогостоящим, инспекторы определяют на свое усмотрение. На проверке хозяйству придется доказывать, что автомобили необходимы в деятельности. Если аргументы не убедят налоговиков, они снимут расходы и вычеты.

Примеры уже были (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.12.2017 по делу № А04-10869/2016). Инспекторы решили, что глава КФХ купил дорогие машины для себя, а не для сельхозработ или развозки удобрений и кормов. Проверяющие доначислили налог на прибыль, сняли вычеты НДС, потребовали пени и штрафы (ст. 75, 122 НК).

Доначисления отменили судьи. Ведь все документы на покупку машин у хозяйства в порядке. Сами внедорожники хозяйство не использует непосредственно в сельхозработах. Но все же использует в производственной деятельности. На одной из машин глава хозяйства ездит заключать договоры с поставщиками. Другую использует бухгалтер для поездок в банк и налоговую. На ней же по рабочим вопросам ездят зоотехник и другие сотрудники. Все перемещения сотрудников хозяйство подтвердило путевыми листами и показаниями свидетелей.

Как обезопасить расходы. Когда покупаете дорогую машину, следите, чтобы договор, счет-фактура и первичные документы были в порядке. Если будут ошибки или останутся незаполненными обязательные реквизиты, потребуйте у автосалона исправить недочеты. Оформляйте путевые листы. Заранее объясните директору, главе хозяйства и другим работникам, что без этих бумаг можно потерять расходы как на топливо, так и на сам автомобиль.

Помните, что на дорогой автомобиль надо по-особому начислять транспортный налог. Если модель машины есть в специальном перечне, который ежегодно публикует Минпромторг, то налог нужно увеличивать на повышающий коэффициент.

Претензия 2: «У вас и так убытки, зачем еще машины покупать»

Инспекторы считают, что если компания работает с убытком, то она не вправе тратиться на автомобили, особенно дорогостоящие. Подобные претензии были у налоговиков к одной из организаций (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.01.2018 по делу № А20-279/2017). Инспекторы сняли вычеты по НДС и расходы.

Проверяющие заметили, что компания недавно покупала другой автомобиль и получала с его стоимости вычет НДС. Инспекторы сделали вывод, что и следующую машину купили для вычета, деловой цели не было.

Решение налоговиков судьи признали незаконным. Они пояснили, что получить вычет по НДС компания может по любым основным средствам (п. 4 ст. 170 НК). Не важно, что сейчас у компании финансовые трудности и убытки. Путевые листы подтверждают, что машину используют в производственной деятельности. То, что этот автомобиль у компании не первый, не влияет на расходы и вычеты.

Как обезопасить расходы. Возможно, есть смысл подождать, пока появится прибыль. Это позволит избежать претензий налоговиков. Если перенести покупку автомобиля невозможно, подготовьте документы так, чтобы налоговикам не к чему было придраться. И не забывайте о путевых листах.

Претензия 3: «Машину купили не на свои деньги, значит, расходов нет»

Недоверие у налоговиков вызывает ситуация, когда машину купили не на деньги хозяйства, а на заем от взаимозависимого лица. Например, главы хозяйства. По мнению налоговиков, это говорит о том, что руководитель покупает машину для себя и таким образом пытается часть покупки возместить из бюджета в виде налогов. Налоговики могут снять расходы и вычеты по такой операции.

Подобную ситуацию рассмотрели судьи (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.11.2017 по делу № А51-2321/2017). Компания купила машины на заем от учредителя. Это не устроило налоговиков. Они доначислили налоги и оштрафовали компанию.

Судьи в этом споре встали на сторону проверяющих. В период покупки машины у компании не было деятельности. Сотрудники не смогли объяснить, для каких экономических целей покупали автомобиль. Не было и доказательств того, что машину действительно использовали в хозяйственной деятельности. Все, что они смогли представить – договор аренды машины, который компания заключила с взаимозависимым лицом. Этого мало.

Как обезопасить расходы. Компанию подвело то, что она не озаботилась документами, которые подтверждают производственный характер расходов. Судьи отметили, что сама по себе покупка машины на деньги учредителя или другого взаимозависимого лица не лишает компанию права на вычет и учет расходов. Если хотите избежать подобных претензий инспекции, не оформляйте заем, чтобы приобрести автомобиль. Оформите безвозмездную финансовую помощь. Для этого заключите с собственником хозяйства договор или соглашение, как на образце 2. Если участник общества, который ее оказал, владеет более чем 50 процентами уставного капитала, то хозяйству не придется учитывать доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Претензия 4: «Машина нужна не хозяйству, а директору»

Налоговикам нужны доказательства того, что учредитель, директор или другие сотрудники используют машину для своих личных целей. Инспекторы могут доначислить НДС, налог на прибыль, потребуют пени и штраф.

Подобное дело рассматривал Арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 22.11.2017 по делу № А57-16027/2016). Организация купила машину, НДС с ее стоимости приняла к вычету. Налоговики выяснили в ГИБДД, что на машине превышали скорость в регионе, который расположен далеко от местонахождения организации. Компания не смогла объяснить, что ее машина делала на территории этого региона. Кроме того, не оказалось чеков на бензин, запчасти и т. п. А в путевых листах было много ошибок. Компания потеряла вычеты по НДС.

Судьи поддержали налоговиков. Вычет положен, только если компания может доказать реальность хозяйственных операций (п. 1 ст. 171 НК). В этом поможет правильно оформленная первичка, в том числе путевые листы.

Как обезопасить расходы. Будьте готовы пояснить все перемещения автомобиля. Инспекторы запрашивают информацию из ГИБДД, чтобы подловить организацию на нестыковках в документах. Нарушения не так важны. У ГИБДД есть система «АвтоУраган». Она автоматически распознает номера машин, которые проезжают дорожные камеры. Судьи принимают такие данные как доказательство (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2017 по делу № А12-32113/2016).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в сельском хозяйтсве».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015.

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль