text
Учет в сельском хозяйстве

Хозяйство продает участок: как учесть расходы и посчитать земельный налог

  • 10 июля 2018
  • 15

Читайте, как на разных налоговых режимах списать затраты на продажу участка. Смотрите на примере, как посчитать земельный налог.

Не всегда бухгалтеры верно учитывают расходы на участок. Причина в том, что на разных налоговых режимах свои правила. В результате происходит путаница. Выгоднее всего покупать на ЕСХН. Этот режим учитывает, что хозяйство приобретает землю для сельхоздеятельности. А на упрощенке покупать участок для производственных целей наименее выгодно. Подробнее об этих и других особенностях учета затрат на землю читайте далее.

Затраты на покупку участка

Земля – внеоборотный актив. Поэтому расходы на ее покупку нельзя списать сразу. Сначала нужно сформировать стоимость участка с учетом всех затрат, которые необходимы для покупки. Исключение в налоговом учете – госпошлина за регистрацию права собственности на землю. Такой расход нужно включать не в стоимость участка, а в текущие затраты. В бухучете госпошлина, наоборот, увеличит балансовую цену земли.

Общий режим. Землю нельзя амортизировать. Получается, на общем режиме списать стоимость участка в расходы можно лишь при его продаже. Финансисты согласны, что такой вывод следует из Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 268, письмо от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37214). Но есть исключения, когда хозяйства могут списать в расходы стоимость участка до продажи.

ЕСХН. После покупки участка на ЕСХН хозяйство вправе постепенно списывать его стоимость в расходы при условии, что использует землю для сельхозпроизводства. Срок, в течение которого учитывать расходы, хозяйство определяет самостоятельно. Однако такой период не должен быть меньше семи лет. Каждый год списывать затраты нужно равномерно на 30 июня и 31 декабря.

Может получиться, что на момент продажи участка вы не успели полностью списать его стоимость. В таком случае остаток рискованно включать в расходы.

Упрощенка. Учесть расходы на покупку земли можно, только если хозяйство изначально приобрело участок для перепродажи. Однако такая ситуация встречается не часто. Хозяйства покупают землю в первую очередь для сельхозпроизводства. Даже если потом продать такой участок, то учесть его стоимость в расходах не получится. Ведь землю изначально покупали не для перепродажи (письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946).

Расходы на подготовку земли к продаже

При продаже сельхозучастка продавец обязан письменно известить региональные власти. Они имеют преимущественное право при покупке земли. Если сельхозорганизация самостоятельно направит извещение, у нее будут почтовые расходы. Если решит привлечь для помощи стороннюю компанию, появятся траты на услуги юристов. При продаже участка у хозяйства могут возникнуть также маркетинговые расходы и затраты на оценку земли.

Общий режим. Расходы на подготовку участка к продаже можно учесть. Для этого затраты должны быть напрямую необходимы хозяйству для реализации земли. Расходы нужно подтвердить первичкой, иначе учесть их не получится (письмо Минфина от 19.03.2018 № 03-03-06/1/16908).

Спецрежимы. На спецрежимах можно учесть только те расходы, которые поименованы в закрытых списках Налогового кодекса. О затратах на подготовку участков к продаже в этих перечнях напрямую не сказано. Но некоторые отдельные расходы все же можно списать.

Например, в списках на сельхозналоге и упрощенке есть почтовые и юридические траты. Значит, стоимость отправки извещения о продаже земли и услуги юридической консультации можно учесть.

Земельный налог после продажи участка

Если право собственности на землю перешло к покупателю после 15-го числа, число полных месяцев владения участком увеличьте на единицу. В году, когда продали участок, разделите число месяцев владения землей на 12. Получится коэффициент для расчета земельного налога.

Пример. Как списать расходы на землю и посчитать налог

25 мая хозяйство на общей системе передало покупателю участок. В течение 2018 года земля находилась в собственности пять месяцев. Для упрощения допустим, что 25 мая по ЕГРН к покупателю перешло право собственности. Данные посмотрите в таблице ниже.

Таблица. Сведения об участке и расходах на его продажу

Данные

Сумма, руб.

Кадастровая стоимость на 1 января 2018 года

12 500 000

Балансовая стоимость

12 800 000

Цена продажи

13 500 000

Расходы на извещение региональных властей о продаже участка

3000

В начале мая бухгалтер учел расходы на извещение о продаже участка:

ДЕБЕТ 91 СУБСЧEТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»
КРЕДИТ 76

– 3000 руб. – учтены расходы на извещение властей региона о продаже участка.

25 мая хозяйство отразило выручку от продажи земли:

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 91 СУБСЧEТ «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»

– 13 500 000 руб. – учтен доход от продажи.

Начислять НДС при продаже земли не нужно, поэтому бухгалтер только списал стоимость участка в расходы:

ДЕБЕТ 01 СУБСЧEТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
КРЕДИТ 01 СУБСЧEТ «ЗЕМЛЯ И ОБЪЕКТЫ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ»

– 12 800 000 руб. – отражен участок для продажи;

ДЕБЕТ 91 СУБСЧEТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»
КРЕДИТ 01 СУБСЧEТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

– 12 800 000 руб. – включена в расходы стоимость проданной земли.

После продажи хозяйство начислило земельный налог, который нужно доплатить. Для этого бухгалтер оформил справку-расчет (в образце выше). Сумму к уплате он посчитал с учетом аванса за I квартал и пониженной ставки для сельхозземель. По справке -расчету хозяйство оформило проводку:

ДЕБЕТ 20 СУБСЧEТ «РАСТЕНИЕВОДСТВО»
КРЕДИТ 68 СУБСЧEТ «РАСЧЕТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ»

– 6250 руб. – начислен земельный налог.

Хозяйство продает участок: как учесть расходы и посчитать земельный налог

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.