text
Учет в сельском хозяйстве

Специальный отчет, если в производстве участвует не все имущество

  • 10 августа 2018
  • 4

Компании на ЕСХН обязаны платить налог на имущество, если не используют его в сельхоздеятельности. Такая оговорка появилась в Налоговом кодексе в 2018 году. В статье подскажем, как на ЕСХН посчитать и заплатить аванс по налогу на имущество.

Посчитайте и заплатите аванс

В некоторых регионах власти полностью освободили имущество от налога. Но льгота не действует, если движимое имущество появилось у компании до 1 января 2013 года, а также в результате ликвидации, реорганизации или от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК). В таком случае начисляйте налог по обычной ставке в вашем регионе. Максимум — 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК). Исключение – власти ввели дополнительную льготу на своей территории.

Пример 1. Как начислить аванс по налогу на имущество 

Компания расположена в Ульяновской области. На балансе организации числится движимое имущество. В 2018 году региональное законодательство не предусматривает льгот для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. Поэтому по таким объектам бухгалтер начисляет налог по ставке 1,1 процента (ст. 380 НК).

Таблица. Данные для расчета аванса по налогу на имущество

Остаточная стоимость основных средств на дату

Всего

Стоимость движимого имущества, руб.

1 января

5 382 917

2 153 167

1 февраля

5 237 578

2 095 031

1 марта

5 096 164

2 038 465

1 апреля

4 958 567

1 983 427

1 мая

4 824 686

1 929 874

1 июня

4 694 419

1 877 768

1 июля

4 567 670

1 827 068

Средняя стоимость имущества за отчетный период (в рублях)

4 966 000

1 986 400

Сдайте расчет авансовых платежей

Заполнять расчет начинайте с титульного листа. Затем внесите данные в разделы 2, 2.1 и 3. Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь.

Раздел 2. При заполнении раздела 2 укажите код вида имущества (приложение 5 к Порядку заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Чаще всего это код 03 – любое имущество, кроме железнодорожных путей, имущества резидента ОЭЗ и т. д. По строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств. Это касается также имущества, по которому регионы установили льготу. По строке 120 раздела 2 за полугодие укажите среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–080 графы 3 на 7. Если используете льготу, заполните строку 130.

Таблица. Как показать коды льгот в расчете по налогу на имущество

Региональная льгота

Как показать льготу в отчете

Налог платить не надо

В первой части строки 130 укажите код 2012000. Код 2010257 не применяйте. Заполняйте вторую часть строки 130 в общем порядке. Например, организация в Москве по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года, укажет в строке 130 код льготы 2012000/000400010031

Налог можно заплатить по пониженной ставке

В строке 130 проставьте прочерки. Код льготы в строке 160 тоже составной. В первой части укажите код 2012400. Во второй части последовательно укажите номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального закона о льготе. Например, организация в Тюменской области по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года, укажет код 2012400/000400010000

Начиная с отчетности за 2018 год, при составлении расчета учитывайте особенности заполнения строки 130 по трем федеральным льготам, которые предусмотрены региональным законодательством.

Если региональные власти прописали в законе максимальную ставку, то ее нельзя считать льготой в виде пониженной ставки. В этом случае в строке 160 проставьте прочерки (письмо ФНС от 14.03.2018 № БС-4-21/4786).

В разделе 2.1 отразите информацию по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является средняя стоимость. Раздел 3 заполняют только для недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость.

Пример 2. Как показать имущество в отчете
Продолжим пример 1. Ставка 1,1 процента, установленная Налоговым кодексом, не является льготой. Поэтому в строках 130, 160 и 190 расчета бухгалтер ее не отражает. В отношении имущества, которое облагается налогом по разным ставкам, он заполнил отдельные разделы 2. В разделе 2 бухгалтер показал расчет авансового платежа по движимому имуществу.

Образец заполнения раздела 2 расчета для региона, в котором не действует льгота

Образец заполнения платежки на перечисление авансового платежа по налогу на имущество

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.