Учет в сельском хозяйстве

Налоговики все хитрее ведут себя на проверках: три ситуации, в которых нужна ваша бдительность

  • 5 октября 2018
  • 14

Становится все сложнее избежать доначислений по итогам налоговой проверки. ФНС направила во все инспекции новую методичку, по которой можно доначислить еще больше налогов и не рисковать в суде. Ориентируйтесь на эти инструкции и вы, чтобы лишний раз не затевать заведомо проигрышный спор с проверяющими.

На проверке нашли недоимку, которую не показала камералка

Даже если камералка прошла успешно, при выездной проверке инспекторы все равно могут доначислить налоги, пени и штрафы за тот же период (письмо ФНС от 07.06.2018 № СА-4-7/11051). Налоговики в курсе, чем заканчиваются споры на эту тему. Конституционный суд признал, что инспекторы в рамках ревизии могут обнаружить нарушения, которые не заметили их коллеги из отдела камеральных проверок (определение от 10.03.2016 № 571-О).

Успешная камералка еще не означает, что инспекторы признали расчет налогов верным. Поэтому проверяющие вправе устроить более тщательную ревизию.

Совет от редакции. Если вы обнаружили ошибки, которые не заметили налоговики, заплатите недоимку и пени самостоятельно. Не ждите, когда инспекторы придут с выездной проверкой и найдут нарушения. В таком случае компания потеряет больше.

Бесполезно доказывать инспекторам, что положительные для компании итоги камералки нельзя пересмотреть во время выездной проверки. Акт камералки не является разъяснением, которое освобождает от ответственности (определение Конституционного суда от 20.12.2016 № 2672-О).

Инспекторы доначислили налог, но не уменьшили прибыль

Инспекторы неохотно уменьшают недоимку по налогу на прибыль, если при проверке доначислили другой налог. К примеру, налог на имущество. Он относится к прочим расходам. Получается, суммы, которые доначислили инспекторы, они должны учесть в затратах. Иначе у компании останется переплата по налогу на прибыль.

По мнению инспекторов на местах, компания вправе подать уточненку. До этого момента проверяющие не обязаны уменьшать налог на прибыль. Однако судьи не разделяют данную точку зрения. ФНС не вправе взыскивать неверно посчитанные суммы налогов (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).

Судьи не согласны с инспекторами, не только когда речь о налогах на имущество, транспорт, землю. Например, компания имела право включать в расходы НДС. При проверке налоговики обнаружили, что бухгалтер списал не весь налог. Инспекторы не стали уменьшать базу по налогу на прибыль, но судьи посчитали это ошибкой (определение Верховного суда от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941).

Совет от редакции. Если вам доначислили налоги, но не учли их в расходах, напомните инспекторам о письме ФНС № СА-4-7/11051. Недавно ведомство вынуждено было признать правоту судей. Проверяющие обязаны уменьшать базу по прибыли на доначисленные затратные налоги. Не важно, подала компания уточненку или нет.

Автозачет проверяющие сделают, только если они проверяли в том числе налог на прибыль. Еще одно условие – расходы должны относиться к тому периоду, который проверили, а не к тому, когда решение вступило в силу.

Сдали уточненку сразу после проверки

Сразу после выездной проверки многие компании спешат сдать уточненки. Бухгалтеры считают, что инспекторы обязаны учесть новые данные, что повлияет на результаты выездной проверки.

Сотрудники ФНС решили использовать такую ситуацию как повод назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Какие права есть у инспекторов, взгляните на странице ниже.

Во время дополнительных мероприятий налоговики могут обнаружить еще больше нарушений. Если времени у проверяющих остается мало, они могут отказаться учитывать уточненку. Ведь камералить новую декларацию некогда. Судьи защищают инспекторов (определение Верховного суда от 20.04.2018 № 307-КГ18-3827).

Совет от редакции. Не спешите подавать уточненку сразу после выездной проверки, когда инспекторы еще не приняли окончательное решение. Не рассчитывайте, что налоговики ограничатся камералкой. Вместо нее инспекторы вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля.

Кроме того, после уточненки ФНС может начать новую выездную проверку. В таблице выше смотрите, что сделают чиновники в зависимости от того, когда компания подала уточненную декларацию.

Таблица. Как уточненка повлияет на действия налоговиков при проверках

Когда подали уточненку

Что сделают налоговики

Во время камералки

Налоговики прекратят первоначальную камералку и проверят уточненку. Для этого инспекторы, в частности, вправе использовать документы, которые запрашивали

Во время выездной проверки

Налоговики примут уточненку, если она относится к проверяемому периоду. Если нет – передадут ее на камералку. То же самое они сделают, если у них не хватает времени проверить уточненку

После окончания проверки до того, как налоговики оформили акт

Налоговики проверят уточненку. Для этого они вправе использовать документы, которые запрашивали ранее

После оформления акта проверки, но до того, как инспекторы вынесли решение

Когда налоговики будут принимать решение по результатам проверки, они вправе не брать в расчет уточненку. Возможны и другие варианты. Например, инспекторы могут назначить для уточненки повторную выездную проверку или передать декларацию на камералку

После того, как налоговики вынесли решение по проверке

Инспекторы запросят пояснения к уточненке. Например, ИФНС будет интересовать, учли ли вы доначисления налогов по итогам камеральной или выездной проверки первичной декларации

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.