text
Учет в сельском хозяйстве

Посмотрите, как бухгалтерские изменения этого года засветились в ваших проводках

  • 30 октября 2018
  • 2

Изменения этого года повлияли на учет всех компаний. Мы собрали те поправки, которые нашли отражение в ваших проводках не с начала года. О них проще всего забыть. Проверьте, все ли изменения правильно показали в бухучете.

Проверка контрагентов

С 1 августа на сайте ФНС должен был заработать новый сервис «Прозрачный бизнес» – открытые данные о доходах, расходах, налогах и других важных показателях всех компаний. Ресурс нужен, чтобы оценивать налоговые риски. Ведь теперь за связь с неблагонадежным контрагентом в ответе сама компания. Но в этот день появились лишь наборы сведений в нечитаемых форматах. А сервис отложили еще на неопределенное время.

Сейчас проверить сведения о контрагенте проще всего с помощью специальных сервисов. Они выдают уже готовое досье на компанию. В основе информация, которой располагают ФНС, прокуратура, приставы.

Затраты на доступ к подобным сервисам отражают в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Право доступа к сервису обычно открывают на несколько месяцев. Поэтому компании получают один акт на общую сумму.

Правильнее учесть ее в расходах будущих периодов. А затем ежемесячно списывать расходы в течение срока, на который открыли доступ к сервису.

Пример 1. Как учесть расходы на доступ к сервису по проверке контрагентов

3 сентября компания заключила договор о предоставлении доступа к сервису «Проверка контрагентов» (glavbukh.1cont.ru/gl). Получила акт об открытии прав на использование ресурса сроком на 12 месяцев в сумме 19 900 руб., без НДС. На дату акта бухгалтер учтет сумму на счете 97, а затем ежемесячно будет списывать расходы. Проводки:

3 сентября

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 (76)
– 19 900 руб. – отражена стоимость сервиса в расходах будущих периодов;

30 сентября

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97
– 1658,33 руб. (19 900 ₽ : 12 мес.) – списаны расходы на сервис за сентябрь.

31 октября

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97
– 1658,33 руб. – списаны расходы на сервис за октябрь.

И так далее.

Онлайн-кассы

Помимо расходов на онлайн-кассу, надо еще заплатить за настройку и программирование, перечислить абонентскую плату оператору фискальных данных за услуги по передаче информации о чеках налоговикам. Смотрите на проводках, какие из этих расходов в бухучете включать в стоимость кассы, а какие нет.

Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию. Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами. Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики. Обычно это 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию. Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.

Пример 2. Как учесть покупку дорогой кассы и сопутствующие расходы

Компания купила:

  • онлайн-кассу за 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб.;
  • сканер для штрихкода за 2950 руб. без НДС.

Сервисный центр настроил и запрограммировал ККТ за 12 980 руб. без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС.

В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуг по ее настройке. Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования. Для онлайн-кассы компания установила срок в пять лет, а для сканера – два года. Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года.

Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб. (35 400 – 5400 + 12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 30 000 руб. (35 400 – 5400) – принят к учету кассовый аппарат;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 5400 руб. – учтен НДС со стоимости кассового аппарата;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 5400 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 2950 руб. – получен сканер для штрихкода;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)
– 12 980 руб. – учтены услуги по настройке кассы;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– 3000 руб. – перечислена абонентская плата;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 42 980 руб. (30 000 + 12 980) – принято к учету основное средство;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
– 2950 руб. – передан сканер в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
– 250 руб. – списали абонентскую плату за месяц.

Чтобы показать, как учесть кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера.

Пример 3. Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.

Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 30 000 руб. – принята к учету онлайн-касса;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
– 5000 руб. – списали расходы на настройку кассы;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
– 30 000 руб. – передана касса в эксплуатацию.

Таблица. Какие расходы включать в первоначальную стоимость кассы

Расходы

Включать в стоимость кассы или нет

Настройка кассы: подключение к компьютеру, сканеру или 1С

Да

Программирование кассы: ввод текста в чеки и проч.

Да

Регистрация кассы в ОФД, ФНС

Да

Обучение сотрудников работе на новой кассе

Нет

Cнятие с учета старой кассы

Нет

Абонентская плата за услуги ОФД по передаче информации в ФНС

Нет

Абонентская плата за сервисное обслуживание ЦТО

Нет

Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену кассы. Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Пожарные проверки

С 2019 года МЧС отменяет надзорные каникулы для малого и среднего предпринимательства (приказ от 07.06.2018 № 245). Это означает, что пришло время подготовиться к плановым пожарным проверкам – закупить специальное оборудование и обучить сотрудников технике безопасности.

Инвентарь. В каждой компании должен быть огнетушитель (ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 18.11.1994 № 69-ФЗ, п. 478 постановления Правительства от 25.04.2012 № 390). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его покупку и перезарядку, читайте далее.

Помимо огнетушителя компании покупают и другие принадлежности: противопожарный щит, знаки пожарной безопасности. Щит компания вешает на стену или ставит на пол. Здесь хранят огнетушители и более простые средства пожаротушения – песок, баллоны с водой. Знаки пожарной безопасности клеят на стены, чтобы сотрудники могли сориентироваться, где эвакуационный выход или запасная лестница, в какую сторону бежать и т. д.

Огнетушители и другой противопожарный инвентарь обычно стоят дешевле 40 000 руб. Поэтому учитывайте такие приобретения на счете 10 «Материалы». Проводка:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ИНВЕНТАРЬ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ» КРЕДИТ 60
– отражена стоимость огнетушителя.

При необходимости сделайте записи для НДС. Расходы на покупку можно списать единовременно проводкой:

ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 10
– списаны расходы на покупку огнетушителя.

Возможно, огнетушитель у вас уже есть, но тушащее вещество в нем закончилось или истек срок его годности. Если технические характеристики устройства позволяют, его можно перезарядить новым веществом. Для этого ответственные сотрудники вашей организации обратятся в компанию, которая оказывает подобные услуги. А вы отразите эти расходы такой проводкой:

ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 60 (76)
– списаны расходы на перезарядку огнетушителя.

Сигнализация. Пожарную сигнализацию устанавливают, чтобы быстро информировать сотрудников о пожаре.

Все части сигнализации предназначены только для работы друг с другом. По отдельности они функционировать не могут. Поэтому всю систему учитывайте как единый объект. Если общая стоимость всех элементов сигнализации превышает 40 000 руб., то для бухучета это основное средство. Поставьте актив на баланс с кодом ОКОФ 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура». Ежемесячно списывайте стоимость сигнализации через амортизацию.

Пожарная сигнализация входит в шестую амортизационную группу, срок полезного использования – от 10 до 15 лет включительно (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Обычно сигнализация – это движимый актив. Она не часть здания, ее можно собрать и разобрать, перенести из одного помещения в другое. Если в вашем регионе компании платят налог на движимое имущество, то в расчет придется включать и стоимость сигнализации.

Покупку всех элементов будущей пожарной сигнализации проведите по дебету счета 07 «Оборудование к установке». Проводка:

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60
– отражена стоимость поступивших компонентов сигнализации.

Если хозяйство платит НДС, отразите начисление и вычет налога. Стоимость элементов сигнализации перенесите на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
– переданы компоненты сигнализации в монтаж.

Возможно, для монтажа вы платно привлекали подрядчика. Тогда дополнительно сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– включены в стоимость системы пожарной сигнализации затраты на ее монтаж.

Если нужно, сделайте записи по начислению и вычету НДС. Когда пожарную сигнализацию смонтируют и введут в эксплуатацию, ее общую стоимость отразите по дебету счета 01 «Основные средства»:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– система пожарной сигнализации принята к учету как основное средство.

Обучение. Обучение сотрудников пожарной безопасности компания проводит в своих интересах. Значит, стоимость такой учебы – это затраты по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Проводка:

ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 76
– списаны расходы на учебу сотрудника.

Когда обучение проводит некоммерческая организация, НДС в составе оплаты не будет. Такие услуги налогом не облагаются (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК). Входного налога в документах вы не увидите. Если образовательные услуги оказала коммерческая компания – плательщик НДС, то она выделит налог в счете-фактуре.

Курортный сбор

Расскажите командированным, которые отправляются в регионы с курортным сбором, чтобы в авансовый отчет вписывали сумму отдельной строкой. Ведь курортный сбор – это самостоятельный платеж (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ).

Расходы на курортный сбор подтвердит квитанция к приходному кассовому ордеру, которую командированный получит, когда будет его оплачивать. Чек онлайн-кассы ему выдавать не обязаны (письмо ФНС от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551). Предупредите сотрудников, что в счете из гостиницы сбор нужно указать отдельно. Если его включили в стоимость, то документ безопаснее переоформить. Курортный сбор не входит в стоимость проживания (п. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ).

После возвращения из командировки сотрудник обязан предоставить авансовый отчет и приложить к нему все документы, которые подтверждают расходы. На основании отчета и квитанции об оплате сбора бухгалтер спишет его одновременно с другими командировочными расходами такой проводкой:

ДЕБЕТ 26 (08, 20, 23, 44) КРЕДИТ 71
– курортный сбор учтен в расходах.

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.