Учет в сельском хозяйстве

Три способа учесть больше расходов на топливо осенью

  • 13 ноября 2018
  • 4

Перед тем как посчитать налоговую базу и авансы по налогу на прибыль, упрощенке или ЕСХН по итогам 9 месяцев, проверьте расходы на ГСМ. У сельхозкомпаний появилась новая возможность пересчитать такие затраты с выгодой. Подробности далее.

Способ 1. Пересмотрите нормы для российских марок

Проверьте нормативы расхода горючего вашего парка российских машин. Минтранс утвердил значения для новых марок (распоряжение от 06.04.2018 № НА-51-р). Применять новые лимиты выгодно, если они выше тех, что вы разработали сами. Так вы увеличите расходы и сэкономите на налогах.

Если минтрансовские нормативы ниже ваших, инспекторы на проверке потребуют обосновать расходы на ГСМ. Подготовьте заранее акты контрольных заездов и приказ об утверждении норм. Иначе налоговики снимут расходы, а судьи могут поддержать проверяющих (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2014 № А51-20032/2012).

О новом распоряжении Минтранса стало известно лишь сейчас, хотя оно действует с 6 апреля 2018 года. Лимиты необязательно менять задним числом, ведь это потребует больших трудозатрат. Проще внести изменения с начала очередного месяца. Например, с 1 октября. Для этого издайте приказ.

Три способа учесть больше расходов на топливо осенью

Способ 2. Используйте зимние надбавки

Списать больше расходов на топливо можно с помощью зимней надбавки. Ее величина и период действия зависят от региона, где вы эксплуатируете машину. Например, в Московской области такая надбавка составляет 10 процентов. Применять ее можно с 1 ноября по 31 марта включительно.

Заранее издайте приказ о зимней надбавке. Вместе с ней можно применять и другие повышающие коэффициенты.

Три способа учесть больше расходов на топливо осенью

Пример 1. Как посчитать нормативный расход горючего для легковой машины

Хозяйство в Московской области использует автомобиль УАЗ Patriot. В этом регионе зимняя надбавка равна 10 процентам. Ее можно применять пять месяцев – с ноября по март. В течение этого периода пробег машины составил 8400 км.

По налоговой учетной политике хозяйство списывает топливо исходя из средней стоимости – 42 руб/л. Норматив расхода составляет 13,8 л на 100 км. Без учета надбавки хозяйство может включить в затраты 48 686,40 руб. (0,01 × 13,8 л : 100 км × 8400 км × 42 ₽/л). Полученную сумму бухгалтер вправе увеличить на 10 процентов. Получится 53 555,04 руб. (48 686,40 ₽ + (48 686,40 ₽ × 10%)). В результате за счет зимней надбавки хозяйство уменьшит базу по налогу на прибыль или ЕСХН дополнительно на 4868,64 руб. (53 555,04 – 48 686,40).

Для грузовиков расчет расхода топлива зависит не только от пробега, но и от веса груза. Посмотрите на примере, как изменится нормативный расход за счет зимней надбавки.

Пример 2. Как определить нормативный расход топлива для грузовика

Хозяйство из Владимирской области для перевозки сельхозпродукции использует дизельный ГАЗ A22R32 Next. В регионе зимняя надбавка равна 10 процентам. Ее можно применять пять месяцев – с ноября по март. За это время пробег составил 4800 км, а масса перевезенного груза – 20 т.

По налоговой учетной политике хозяйство списывает топливо исходя из его средней стоимости – 42 руб/л. Норматив расхода топлива для пробега – 12,10 л на 100 км. Для доставки груза – 1,30 л за каждые 100 т, которые перевезли на 1 км.

Сначала посчитаем нормативный расход топлива без зимней надбавки. За счет пробега он равен 24 393,60 руб. (0,01 × 12,10 л × 4800 км × 42 ₽/л). За счет перевозки груза – 52 416 руб. (0,01 × 1,3 л : 100 т/км × 4800 км × 20 т × 42 ₽/л). Всего на затраты нужно списать 76 809,60 руб. (24 393,60 + 52 416).

С учетом зимней надбавки можно списать 84 490,56 руб. (76 809,60 ₽ + 76 809,60 ₽ × 10%). Значит, бухгалтер дополнительно включит в затраты 7680,96 руб. (84 490,56 – 76 809,60).

Способ 3. Установите свой норматив расхода топлива для тракторов

Для тракторов действующие нормативы расхода горючего устарели. Они не учитывают новую технику и технологии обработки почвы. По этой причине хозяйства либо устанавливают нормативы самостоятельно, либо списывают фактическую стоимость горючего.

Оба варианта могут привести к спорам с налоговиками. А во втором случае защитить расходы не удается даже в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08-5527/2015). Предлагаем формулу расчета нормы расхода топлива для тракторов.

Р = (0,7 × R × N × 1,5 × 0, 01) : 0,8,

где P – общий расход топлива за час работы трактора;

R – удельный расход топлива за час работы трактора исходя из техпаспорта. Показывает, сколько грамм горючего в час расходуется на киловатт мощности трактора;

N – мощность трактора по техпаспорту;

0,7 – коэффициент перевода из киловатт в лошадиные силы;

1,5 – коэффициент, который показывает увеличение расхода топлива на сельхозработах;

0,001 – коэффициент перевода из граммов в килограммы;

0,8 – коэффициент перевода из килограммов в литры.

Пример 3. Как вычислить лимит расхода горючего для трактора

Хозяйство приобрело трактор. По техпаспорту его мощность 75 л. с., а удельный расход топлива за час работы – 240 г на киловатт мощности. Получается, за час работы трактора хозяйство израсходует 23,6 л (0,7 × 240 г/кВТ•ч × 75 л. с. × 1,5 × 0, 001) : 0,8 кг/л. Значит, при средней стоимости топлива 42 руб/л на затраты можно списать 991,2 руб. (42 ₽/л × 23,6 л).

Таблица. Марки машин, для которых Минтранс утвердил нормы расхода топлива

Модель

Дополнительные сведения для идентификации

Норма, л/100 км

Легковые авто с механической коробкой передач

Granta

Lada 219010 1.6 (ВАЗ-11186), 87 л. с.

8,2

Lada 219170 1.6 (ВАЗ-21127), 106 л. с.

8,1

Priora

Lada 217020 1.6 (ВАЗ-21116), 87 л. с.

8,0

Kalina

Lada 219410 1.6 (ВАЗ-11186), 87 л. с.

8,6

Largus

Lada 1.6 (RSOY5L) (Renault K4M 490), 105 л. с.

10,7

Vesta

Lada 1.6 (ВАЗ-21129), 106 л. с.

8,5

XRay

Lada 1.6 (ВАЗ-21129), 106 л. с.

8,6

Lada 1.6 (Renault H4M), 110 л. с.

8,2

УАЗ-3163-10 Patriot

ЗМЗ-40905, 128 л. с.

13,8

Грузовые бортовые авто марки ГАЗ выпуска 2008 года и позже с механической коробкой передач

A22R32 Next

Cummins ISF2.8s 4129P, 120 л. с., дизель

12,1

330202

УМЗ-421640, 107 л. с., 2,89 л

14,1

A21R23 Next

A27400 Evotech 2.7, 107 л. с.

14,1

ГАЗон Next C41R11

ЯМЗ-53441, 150 л. с., 4,53 л, дизель

17,8

Фургоны марки ГАЗ выпуска 2008 года и позже с механической коробкой передач

A32R32 Next

г/п; Cummins ISF2.8s4 R148, 149,6 л. с., дизель

12,3

2752

УМЗ-421640, 107 л. с., 2,89 л

13,4

27527

г/п; УМЗ-421640, 120 л. с., 2,776 л

14,6

A23R33 Next

A27400 Evotech 2.7, 107 л. с.

14,5

Автобусы

ГАЗ

22171, (11 мест; УМЗ-421640), 107 л. с., 2,89 л, механика

13,4

А65R32 (вед. 17 мест; Cummins ISF2.8s R148), 149,6 л. с., 2,776 л, механика, дизель

14,2

32213 (13 мест; УМЗ-421640), 107 л. с., 2,89 л, механика

14,5

22177 (7 мест; УМЗ-421640), 107 л. с., 2,89 л, механика

14,8

A65R33 (вед. 18 мест; A27400 Evotech 2.7), 107 л. с., 2,69 л, механика

17

ПАЗ

320414-05, гор. 64 места; Cummins ISF3.8s4 R168, 166 л. с., 3,76 л, механика, дизель

27,6

МАЗ

103485, гор. 98 мест; OM906LA.V/3, 286 л. с., 6,374 л, автомат, дизель

36,6

Volgabus

5270-0000010, гор. 97 мест; MAN D0836LOH64, 290 л. с., 6,872 л, автомат, дизель

38,7

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.