Учет в сельском хозяйстве

История о том, как компания растила животных и соблюдала лимиты для ЕСХН. Но подвело другое

  • 15 января 2019
  • 6

Хозяйство заключило договор на содержание, обслуживание и выращивание пушных зверей. Специалисты компании выполняли весь производственный цикл. На начальном этапе хозяйство получало животных от заказчика. На заключительном – изготавливало продукцию в виде шкурок зверьков.

Продукцию хозяйство передавало заказчику, и тот платил за нее. Доля таких поступлений составляла больше 70 процентов от общих доходов. Бухгалтер считал, что хозяйство вправе работать на ЕСХН, поэтому не платил НДС и налог на прибыль.

Налоговики не согласились, что компания – сельхозпроизводитель. Судьи поддержали инспекторов (определение Верховного суда от 14.08.2018 № 307-КГ18-11239). Пришлось заплатить налоги, как на общей системе, а также перечислить пени и штрафы. Расскажем, как не попасть в такую же ситуацию.

Что делать, если компания не выполняет условие о доле сельхозвыручки

История о том, как компания растила животных и соблюдала лимиты для ЕСХН. Но подвело другое

Проверяйте перечни сельхозпродукции

Проверьте специальные перечни. На ЕСХН могут претендовать хозяйства, которые производят сельхозпродукцию из списка Правительства (приложение № 1 к постановлению от 25.06.2006 № 458). Например, в нашем случае это поголовье норки. Наименование животных соответствует Общероссийскому классификатору ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Также чиновники предусмотрели отдельный список, с которым надо сверять сельхозпродукты первичной переработки (приложение № 2 к постановлению № 458). В нашем случае шкурки зверьков относятся к продуктам первичной переработки и они есть в списке.

Получается, хозяйство выполнило условие о производстве продукции из перечня. Однако для работы на ЕСХН соблюдение только этого требования недостаточно. Нужно выполнить и другие условия. Какие именно, читайте далее.

Смотрите условия хозяйственных договоров

Проверьте условия договора с заказчиком. Для права на ЕСХН нужно выполнить два условия. Во-первых, продукты первичной переработки должны быть в собственности хозяйства. Во-вторых, их нужно производить из сельхозсырья собственного производства.

Когда хозяйство забирает у заказчика поголовье норки, выращивает и делает шкурки, условия работы на ЕСХН не соблюдаются. Не важно, что компания выполнила весь производственный цикл. По договору право собственности на норку, в том числе ее приплод, не переходило к хозяйству. Именно так работала компания в нашем примере.

Получается, продукция – шкурки оставались в собственности заказчика. В результате у хозяйства отсутствовала выручка от продажи сельхозпродуктов. Значит, условие о положенной доле сельхозвыручки не выполнялось. Хозяйство не вправе работать на ЕСХН. Остается еще одна возможность работать на спецрежиме – оказывать услуги. Какие требования тогда выполнить, читайте дальше.

Сверяйте коды услуг

Проверьте коды услуг и условия договора с заказчиком. ЕСХН можно применять, даже если не производите сельхозпродукцию. Нужно выполнить два условия.

Первое – услуги должны соответствовать коду 01.62 Общероссийского классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). В нем перечислены виды вспомогательной деятельности в животноводстве. Они годятся для применения ЕСХН. Если хозяйство оказывает услуги в растениеводстве, подойдет деятельность с кодами 01.61, 01.63, 01.64. Например, вы вправе заключить договор, чтобы содержать животных и ухаживать за ними и применять ЕСХН – смотрите ниже. Об этом прямо говорит Налоговый кодекс (подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК).

Второе условие – заключить договор с сельхозпроизводителем. Например, для выращивания животных, ухода за растениями и т. д. Попросите у контрагента копию уведомления о переходе на спецрежим. Если он применяет нулевую ставку по прибыли – письмо, что работает на общей системе и ведет раздельный учет доходов. Без этого не может обойтись сельхозпроизводитель, у которого есть доходы от прочей деятельности (п. 2 ст. 274 НК). Также для проверки контрагента можете воспользоваться сервисом. Об этом – № 10, 2018, с. 36.

В нашем случае хозяйство выполняло весь производственный цикл для заказчика. Такую деятельность нельзя отнести к вспомогательной. Соответственно, у заказчика не может быть статуса сельхозпроизводителя, так как он самостоятельно не производит продукцию. Получается, хозяйство не вправе учитывать выручку за услуги как сельскохозяйственную.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.