Учет в сельском хозяйстве

Как увеличить или уменьшить прибыль 2018 года задним числом

  • 22 марта 2019
  • 10

Редакция выявила способы, с помощью которых бухгалтер задним числом сможет увеличить или, наоборот, снизить налоговые доходы 2018 года. Важно не перестараться с расходами. Опасно снижать годовую рентабельность продаж на 10 процентов и более по сравнению со среднеотраслевой нормой. Это один из критериев отбора кандидатов на выездную проверку. По данным налоговиков, за 2017 год для растениеводства и животноводства безопасная рентабельность продаж равна 14,5 процента.

Чтобы посчитать рентабельность продаж, нужно показатель по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» разделить на себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов – сумму строк 2120, 2210, 2220 отчета о финансовых результатах. Итог переведите в проценты. Конечно, это показатели бухгалтерской отчетности, а не налоговой. Но в целом они должны совпадать, за исключением разниц, которые надо всегда быть готовым пояснить.

Как увеличить доходы

Отразить дополнительные доходы задним числом лучше всего за счет внутренних возможностей компании. Например, оприходовать безвозмездное имущество от учредителей или выявить излишки на инвентаризации. Подробнее об этих и других вариантах читайте далее.

Исключите опасные расходы

Кому подойдет: спецрежимникам.

Проверьте, нет ли у вас опасных расходов, которые повлияют на налоговую базу 2018 года. Мы подготовили список таких операций для ЕСХН и упрощенки. Например, представительские расходы. Не имеет значения, что они нужны для деятельности сельхозкомпании или предпринимателя. Таких расходов нет в списке на ЕСХН и упрощенке (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК).

Какие расходы опасно учитывать при расчете налога на упрощенке и ЕСХН

  • спецоценка условий труда;
  • списание безнадежных долгов;
  • маркетинговые исследования;
  • рекламные мероприятия в виде праздников;
  • благоустройство территории;
  • содержание законсервированных основных средств;
  • услуги сторонних организаций по предоставлению персонала;
  • товарный заем;
  • питьевая вода для работников;
  • турпутевки до 2019 года;
  • покупка доли в уставном капитале;
  • скидки покупателям;
  • замена водительских прав.

Отыщите недостачу

Кому подойдет: спецрежимникам.

Проведите настоящую, а не формальную инвентаризацию, как некоторые компании. Возможно, таким образом выявите недостачу сырья и материалов на складе. В таком случае получается, что учли в расходах лишнее. Ведь на ЕСХН и упрощенке с объектом «доходы минус расходы» стоимость сырья и материалов вы списали сразу после оприходования и оплаты.

Недостачу учесть в расходах на спецрежиме нельзя. Значит, нужно восстановить суммы в доходах.

Договоритесь с покупателем о взаимозачете

Кому подойдет: спецрежимникам.

Договоритесь с контрагентом об отступном или взаимозачете. Оформите операции 29 декабря, тогда выручка прошлого года увеличится. Посмотрите на примерах, в каких случаях работает это правило.

Отступное. Если на 29 декабря у покупателя перед вами долг, погасить его можно неденежной оплатой. Для этого нужно заключить соглашение об отступном (ст. 409 ГК). Это имущество, которое покупатель передает для погашения долга.

Доход нужно признать в момент, когда контрагент передаст отступное. Получится, что по документам в последний рабочий день 2018 года покупатель погасил долг. Бухгалтер включит его в доходы.

Пример 1. Как с помощью отступного повысить доходы

Хозяйство на ЕСХН отгрузило в декабре продукцию на 140 000 руб. После новогодних праздников договорились с покупателем об отступном в размере 80 000 руб. На эту сумму получили имущество и оприходовали его 29 декабря. В результате бухгалтер смог включить в доходы 2018 года дополнительные 80 000 руб. Остаток долга за покупателем – 60 000 руб. (140 000 – 80 000).

Взаимозачет. Операция подойдет для хозяйства на упрощенке с объектом «доходы». Требуется, чтобы одновременно с дебиторкой у вас был долг перед этим же покупателем. Тогда при взаимозачете часть долга можно погасить, то есть отразить в доходах.

Пример 2. Когда взаимозачет поможет увеличить доходы

Хозяйство на упрощенке с объектом «доходы» в декабре отгрузило продукцию на 140 000 руб. В этом же месяце от того же контрагента поступили удобрения на 80 000 руб. После новогодних праздников хозяйство договорилось с покупателем о взаимозачете на 29 декабря. Стороны подписали соглашение на 80 000 руб. На эту сумму хозяйство увеличило доходы 2018 года. Остаток долга за покупателем – 60 000 руб. (140 000 – 80 000).

Перенесите этапы сдачи работ

Кому подойдет: хозяйствам на общей системе.

Подскажите руководству, что можно заключить допсоглашение о переносе этапа работ по договору. Такой вариант подойдет, если получили долгосрочный заказ. Выполнять его хозяйство начало в 2018 году, а заканчивает в 2019 году. По договору работа состоит из этапов, по которым стороны подписывают акты. Если на конец 2018 года выполнили часть работ очередного этапа, по ним можно оформить акт и отразить доход на 29 декабря.

Пример 3. Как пересмотреть этапы сдачи работ

В 2018 году хозяйство на общей системе заключило договор, по которому ухаживает на озимыми. Заказчик принимает работы по частям. По договору стороны должны подписать очередной акт в феврале 2019 года на 360 000 руб.

На конец 2018 года хозяйство выполнило часть работ. Бухгалтер через юристов согласовал с заказчиком допсоглашение к договору. В нем этап, который закончится в феврале, разбили на два. Первый – с ноября по декабрь 2018 года на 180 000 руб. Второй – с января по февраль 2019 года на эту же сумму. В результате на 31 декабря стороны подписали акт и бухгалтер провел выручку – 180 000 руб. На эту сумму он увеличил доходы.

Выявите неучтенку

Кому подойдет: всем.

Проведите инвентаризацию. Излишки сырья, материалов и прочего имущества включите в доходы. На дату, когда оформили результаты инвентаризации, отразите дополнительный доход. Имущество, которое выявите, нужно оприходовать по рыночной цене.

Оприходуйте безвозмездное имущество

Кому подойдет: всем.

Договоритесь с учредителем, что он передает хозяйству имущество безвозмездно. Оприходуйте поступление декабрем на дату, когда подписали акт приема-передачи. Такое правило касается метода начисления (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК). Тот же самый порядок применяется и в случае со спецрежимниками. Признавать доход надо на дату подписания акта.

Нужно выполнить условие, при котором поступление увеличит доход. Учредителю должно принадлежать не больше половины уставного капитала, иначе полученную сумму не получится учесть при расчете налога. Вместо имущества учредитель может передать деньги. Включите их в доход задним числом по приходнику. В этом случае пробивать чек не нужно (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87766).

Как увеличить расходы

Если вы на общем режиме, начислить расходы задним числом проще – нет привязки к оплате. Если применяете спецрежим, выручат неденежные расчеты. Подробнее обо всех этих способах расскажем далее.

Согласуйте с поставщиком отступное

Кому подойдет: спецрежимникам.

Договоритесь, что погасите долг перед контрагентом с помощью отступного, то есть имущества, которое передадите в счет оплаты. Такой вариант подойдет хозяйствам, которые работают на спецрежимах – ЕСХН и упрощенке с объектом «доходы минус расходы». На общей системе при методе начисления момент признания затрат не связан с погашением долга. Значит, вариант оплаты с отступным не подойдет. Посмотрите пример для спецрежима.

Пример 4. Как с помощью отступного увеличить расходы

Хозяйство на ЕСХН оприходовало в декабре продукцию на 100 000 руб. После праздников согласовали с покупателем отступное в размере полной суммы долга. Передачу имущества оформили задним числом – 29 декабря. В результате бухгалтер смог включить в расходы 2018 года дополнительные 100 000 руб.

Перенесите начало эксплуатации основного средства

Кому подойдет: спецрежимникам.

Оформите ввод основного средства декабрем, если купили объект в прошлом году, но отложили эксплуатацию до 2019 года. Риска нет, если хозяйство все равно планировало ввести объект в феврале. Длительного неиспользования имущества не будет. Хозяйства на ЕСХН и упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списать всю стоимость основного средства на 31 декабря.

Начислите резервы

Кому подойдет: хозяйствам на общем режиме.

Начислите резервы на конец года по отпускным, сомнительным долгам и т. д. Даже если весь год вы не учитывали такие обязательства. Для компании опасных последствий не будет. Ведь по итогам налогового периода налоговая база не исказится. За то что компания не учитывала расходы по итогам отчетных периодов и завышала авансовые платежи в бюджет, штраф не предусмотрен.

Проверьте, что в налоговой учетной политике на 2018 год сказано о возможности создания резервов. Если такого положения нет, внесите изменения. Минфин считает, что без записи в учетной политике о создании резерва расходы незаконны (письмо от 03.10.2018 № 03-03-06/1/71046). В этом случае штраф составит 20 процентов от недоимки, но не меньше 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК).

Начислите амортизацию с повышающим коэффициентом

Кому подойдет: хозяйствам на общем режиме.

Примените повышающий коэффициент для амортизации. Укажите в налоговой учетной политике, для каких объектов его используете. Повышающий коэффициент 2 подойдет для собственных основных средств птицефабрик, животноводческих комплексов, зверосовхозов, тепличных комбинатов. Для лизингового имущества на балансе, которое не относятся к первой–третьей амортизационным группам, применяйте коэффициент 3 (подп. 2 п. 1, подп. 1 п 2 ст. 259.3 НК).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.