Учет в сельском хозяйстве

Какие лимиты в каждой сельхозкомпании необходимо контролировать весь 2019 год

  • 12 апреля 2019
  • 8

Редакция выявила показатели деятельности хозяйства, которые бухгалтеру нужно держать под контролем в течение года. Иначе возможны неприятности. Скажем, в прошлом году на ЕСХН в отличие от упрощенки не надо было следить за доходами. Теперь поступать так рискованно. Можно потерять право на освобождение от НДС. Детально о том, какие лимиты контролировать, читайте далее.

Доходы

С 1 января у сельхозпроизводителей на ЕСХН появилась новая обязанность. Нужно контролировать величину доходов, чтобы сохранить освобождение от НДС. До 2019 года хозяйства следили только за долей сельхозвыручки.

Размер выручки

Хозяйство сохранит право на освобождение от НДС в 2020 году, если выручка за 2019 год не превысит 90 млн руб. Доход нужно считать кассовым методом нарастающим итогом с начала года, а полученный результат сравнивать с лимитом. С начала месяца, когда доход превысил предельную величину, хозяйство теряет право на освобождение. Повторно получить его нельзя (п. 5 ст. 145 НК).

Доля сельхозвыручки

Хозяйство потеряет статус сельхозпроизводителя, если за 2019 год доля сельхозвыручки в общих поступлениях от реализации окажется меньше 70 процентов. В течение года рекомендуем следить за этим показателем.

Например, хозяйство рассчитывает продать часть основных средств. Минфин считает, что поступления от такой реализации нужно включить в общую выручку, а не во внереализационные доходы (письмо от 07.04.2017 № 03-11-11/20889). Но если так поступить, изменится доля сельхозвыручки. Получается, из-за поступлений от реализации основных средств хозяйство может слететь со спецрежима. Лучше не спорить с налоговиками и подсказать руководству отложить продажу.

Таблица. Как способ сдачи отчетности зависит от числа работников

Отчетность

В каких случаях сдавать на бумаге, а когда по электронке

на бумаге

по электронке

Налог на имущество

За предшествующий год среднесписочная численность 100 человек и меньше

За предшествующий год среднесписочная численность превышает 100 человек

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на прибыль

ЕСХН

Упрощенка, вмененка

Хозяйство вправе сдавать декларацию на бумаге независимо от числа работников. Ведь одно из условий применения спецрежимов – ограничение для средней численности 100 человек. Она больше либо равна среднесписочной. Значит, хозяйство выполнит условие для сдачи декларации на бумаге

НДС

Если хозяйство не относится к плательщикам НДС или получило освобождение от него, но выступает в роли налогового агента

Все плательщики налога независимо от численности

НДФЛ и сведения для ПФР

Отчет сдаете на 24 человека и меньше

Отчет сдаете на 25 человек и больше

Проверять численность нужно:
– за каждый месяц – для СЗВ-М;
– за квартал, полугодие, 9 месяцев, год – для 6-НДФЛ;
– в целом за 2019 год – для 2-НДФЛ и СЗВ-СТАЖ

Взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование и на случай травматизма

За прошлый год среднесписочная численность 25 человек и меньше

За прошлый год среднесписочная численность больше 25 человек

Работники

От числа работников в хозяйстве зависит, как сдавать отчетность – электронно или на бумаге. Также показатель численности нужно контролировать рыбхозам, чтобы соответствовать статусу сельхозпроизводителя. Подробности читайте далее.

Количество работников для отчетности

Выше в таблице посмотрите, как способ сдачи отчетности по налогам и взносам зависит от числа работников. Если штат небольшой, у бухгалтера есть выбор. Можно сдавать декларации на бумаге или электронно. Исключение – декларация по НДС. Ее все сдают только электронно.

Численность для статуса сельхозпроизводителя

Чтобы рыбхоз мог получить и сохранить статус сельхозпроизводителя, он должен соблюдать лимит средней численности в 300 человек. Это не касается поселко- или градообразующих рыбных хозяйств. Проверять, не превышен ли лимит, нужно за 2019 год в целом. Считать надо с учетом каждого месяца исходя из среднесписочного числа сотрудников, средней численности внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам.

Не требуется контролировать численность лишь рыбхозам, которые относятся к производственным кооперативам. Если рыбхоз поселко- или градообразующий, количество работников и совместно проживающих членов семей должно быть не меньше половины жителей населенного пункта. Иначе хозяйство потеряет статус сельхозпроизводителя.

Расходы

При расчете налогов некоторые расходы можно учесть только в пределах нормативов. Например, рекламные и представительские траты и т. д. Предельные суммы, которые можно включить в расходы, в течение года увеличиваются. За полугодие в расходы можно списать больше, чем за I квартал. За 9 месяцев – больше, чем за полугодие. За год – больше, чем за 9 месяцев. Ведь базу для расчета лимитов нужно определять нарастающим итогом. Такое правило действует независимо от того, работает хозяйство на общей системе, ЕСХН или упрощенке (п. 3 ст. 318, п. 4 ст. 346.6, п. 5 ст. 346.18 НК). Получается, если в I квартале не учли сверхнормативные расходы, это можно сделать во II, III или IV квартале. Главное уложиться в пределах года. В таблице выше мы собрали особенности лимитов, которые пригодятся любому хозяйству.

Таблица. Какие нормируемые расходы держать под контролем в течение года

Вид расхода

Норматив

общая система

ЕСХН, упрощенка

Рекламные: призы, SMS-рассылки, размещение сведений о товаре в каталоге торговой сети

1 процент от выручки

Компенсация процентов на строительство или покупку жилья

3 процента от оплаты труда

Представительские: организация официального приема, буфетное обслуживание, доставка участников и т. д.

4 процента от оплаты труда

Учесть нельзя независимо от суммы

Добровольное медстрахование работника по договорам на срок не меньше года

6 процентов от оплаты труда. Лимит действует также для совокупности расходов на ДМС и санаторно-курортное лечение и отдых

Расходы на санаторно-курортное лечение и отдых

50 000 руб. в год на работника и каждого из его ближайших родственников

Расходы на капвложения в виде амортизационной премии

10 процентов стоимости для основных средств I–II и VIII–X амортизационных групп, 30 процентов стоимости для основных средств III–VII групп

Учесть нельзя

Компенсация использования легковых автомобилей в служебных целях

1200 руб. в месяц при объеме двигателя до 2000 куб. см. Если больше – 1500 руб.

Зарплата

В течение года нужно следить за лимитами доходов по каждому работнику. Иначе можно переплатить страховые взносы, а также завысить НДФЛ. Расскажем, о каких ограничениях надо помнить.

Вычеты НДФЛ

Вычеты на детей не предоставляйте работнику с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 руб. Проверяйте только те суммы, к которым применяете ставку 13 процентов.

Вычет НДФЛ на первого и второго ребенка нужно предоставлять в одинаковой сумме – по 1400 руб. На третьего и каждого последующего – по 3000 руб. Первым ребенком всегда считайте старшего. Даже если применить к нему вычет из-за возраста уже нельзя. Например, ребенку больше 18 лет и он не учится в институте на очной форме обучения.

Если у ребенка инвалидность, работник вправе получить повышенный вычет. Он равен 12 000 руб. для матери, отца, усыновителя и 6000 руб. – для опекуна, попечителя, а также каждого из приемных родителей.

База по взносам

В течение года проверяйте выплаты по каждому работнику для расчета взносов в соцстрах по временной нетрудоспособности и материнству и на пенсионное страхование. По каждому сотруднику начислять взносы надо в пределах лимита. Правило распространяется именно на наемных работников и не касается уплаты фиксированных взносов за главу и членов КФХ.

Предельная величина для социальных взносов в 2019 году составляет 865 000 руб. Сравнивать доходы работника с лимитом требуется нарастающим итогом с начала года. С выплат, которые превысили предел, нужно прекратить платить взносы.

Предельная величина базы для расчета взносов на пенсионное страхование – 1 150 000 руб. Проверять, не превысили ли лимит, нужно нарастающим итогом с начала года. Выплаты работнику сверх предельной величины облагайте по тарифу 10 процентов вместо обычных 22 процентов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.