Учет в сельском хозяйстве

За какие ошибки бухгалтера больше не оштрафуют, а за какие накажут по полной программе

30 августа 2019
20
Средний балл: 0 из 5

Главбух больше не отвечает за искажение информации в учете и отчетности, если такая ситуация возникла не по его вине. Это значит, что за промахи в учете прежнего главбуха компании вас не оштрафуют. Также отвечать не придется за то, что первичка поступила в бухгалтерию с опозданием – контрагент ее задержал или коллеги-менеджеры, не важно (примечание 1.1 к ст. 15.11 КоАП в ред. Федерального закона от 29.05.2019 № 113-ФЗ).

Привлечь к ответственности налоговики могут в течение двух лет после того, как главбух нарушил закон. Но поправки имеют обратную силу. Поэтому можно воспользоваться освобождением от ответственности и за ошибки прошлых лет. Для этого надо доказать отсутствие личной вины. За свои нарушения бухгалтер по-прежнему отвечает. 

Чтобы доказать руководителю и налоговикам, что вы не виноваты в ошибочных финансовых данных, посмотрите советы ниже.

Как сделать так, чтобы ошибок по вине бухгалтера не было

Совет № 1. Напервичке ставьте штамп с датами получения документа и отражения в учете. Если получаете документы по почте в конверте, то сохраняйте конверты с отметкой отделения почтамта о дате. Так получится избежать обвинений в искажении дат либо несвоевременном отражением операций в учете.

Совет № 2. При электронном документообороте сохраняйте документы оператора о приеме или передаче первички. Их представьте инспекторам как доказательство, что просрочили с отражением операций по вине контрагента.

Совет № 3. Непризнавайте в учете операции на основании сведений в произвольной форме, которые вы получили в письме по электронной почте. Также не берите в работу таблицы эксель или проекты документов в ворде. Для учета расходов и обязательств необходимы подтверждающие документы – оригиналы или заверенные копии (письмо Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/28986).

Совет № 4.Попросите кадры обновить должностные инструкции сотрудникам, которые вправе составлять бухгалтерские документы. Например, менеджеры по продажам, маркетологи, юристы, финконтролеры. Так вы обезопасите себя в обвинении фиктивности сделки в учете и отчетности. Ведь за ложные сведения в первичке ответят те, кто ее составлял.

Совет № 5. Если заподозрили, что первичка – подделка, то не принимайте ее к учету. Составьте докладную записку руководству и попросите о служебной проверке.

Какие счета держать на контроле

Перед тем как сдать декларацию или бухотчетность, проверяйте проводки в учетной программе. Красные сальдо говорят об ошибках. Есть и другие нарушения, за которые также ответит главбух вместе с руководителем. Проверьте оборотки – нет ли частых рисков в вашем учете.

За какие ошибки бухгалтера больше не оштрафуют, а за какие накажут по полной программе

Сформируйте в учетной программе оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период по счетам с учетом развернутого сальдо по субсчетам. Если увидите красные сальдо по счетам расчетов, надо проверять каждый счет и исправлять ошибки. Краснота в остатках связана с ошибкам на счетах расчетов – 60, 62 и 76-м. Получается, что дебетовые остатки отражаются по кредитовым счетам обязательств. Подробнее об ошибках – ниже.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Насубсчете для отражения кредиторской задолженности ошибочно учитывают авансы от поставщиков. Образец.

За какие ошибки бухгалтера больше не оштрафуют, а за какие накажут по полной программе

Чтобы исправить недочет, надо перепровести операции по выдаче авансов поставщикам в учетной программе. Перенесите выданные авансы с кредита счета 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет субсчета «Расчеты по авансам выданным».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Насубсчете для отражения дебиторки по ошибке отражаются полученные авансы. Красным цветом по дебету программа покажет остатки предоплат от покупателей.

Иногда бывает, что при отгрузке товара перепутали название покупателя или договора. Поэтому часть авансов засчитана, а часть висит непогашенной. Но если дебетовые и кредитовые остатки появились по одному и тому же покупателю, это ошибка. Возможно, вначале отразили в программе отгрузку, а затем банковскую выписку на аванс. В результате программа не зачла аванс в счет оплаты.

Перепроведите все отгрузки, которые были после предоплат. Отразите незакрытые авансы по кредиту счета 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебетового сальдо по счету 76 по НДС с предоплат не будет в двух случаях. Первый – компания не платит НДС. Второй – возникла ошибка. Компания уплачивает НДС, но с авансов забыла его начислить. Образец – ниже.

За какие ошибки бухгалтера больше не оштрафуют, а за какие накажут по полной программе

Что приведет к штрафам для главного бухгалтера

Нарушения, за которые главбуху грозит штраф от 5000 до 10 000 руб., а за повторные – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного до двух лет:

Занизили налог не менее чем на 10 процентов из-за искажения данных бухучета;

исказили любой денежный показатель бухгалтерской отчетности на 10 процентов или больше;

зарегистрировали мнимый или притворный объект бухучета, например лишние расходы;

вели счета бухучета вне регистров или составили отчетность не на основе регистров;

потеряли или не составили первичку, регистры, отчетность, аудиторское заключение, если оно обязательно.

Как ошибки бухучета влияют на налоги

Недочеты бухучета перетекают в налоговые декларации.Это приводит к недоимкам и пеням. Если вовремя исправить ошибку, штрафы не грозят. Таблица ниже.

Как ошибки бухучета влияют на достоверность деклараций и уплату налогов

Ошибка в бухучете

Налоговые последствия

НДС

В бухучете висят незакрытые полученные авансы за прошлые периоды

Инспекторы не разрешат заявить к вычету НДС по старым авансам со сроком более трех лет

Заявили вычеты НДС без подтверждающих документов или на основании первички с недостоверными данными

Хозяйству откажут в вычетах (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № Ф03-2686/2018)

В бухучете отсутствуют остатки по счету 76 субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам». Значит, НДС с полученных авансов не начислен

Не заполнена строка 070 раздела 3 декларации по НДС «Сумма полученной оплаты либо частичной оплаты». Искажение налоговой отчетности и недоплата налога приведут к недоимке, штрафу и пеням. Например, за неуплату налога штраф составит до 20 процентов от налога (ст. 81, 122 НК)

ЕСХН

На счете 90 субсчет «Выручка от продаж» ошибочно отражена выручка от продажи основных средств

Хозяйство слетит с ЕСХН. Надо отражать результат купли-продажи недвижимости по счету 91 субсчет «Прочие доходы» как внереализационный доход, чтобы не исказить долю сельхозвыручки

По счету 20 количество операций меньше, чем по счету 23 «Вспомогательные производства», где учитываются расходы по оплате услуг вспомогательных компаний. Получается, что всю работу выполняет не хозяйство, а другая сторона

Если не создан сельхозкооператив и все работы выполняет другая компания, то применять ЕСХН нельзя (постановление Президиума ВАС от 22.01.2013 № 9790/12)

Налог на имущество

На забалансовом счете 001 числятся основные средства, которые фактически сама компания приобрела и позже продала арендодателю. На счете расчетов 62 отражена дебиторская задолженность с взаимозависимыми компаниями на покупку арендованных основных средств

Компания оформила основные средства на зависимые организации на ЕСХН, чтобы не платить налог на имущество. А затем заключила с ними договоры аренды. Налоговики решили, что компания занизила налог на имущество с объектов, которые облагаются по балансовой стоимости (определение Верховного суда от 20.02.2017 № 302-КГ16-20667)

Взносы

Компания занизила социальные взносы, так как не отразила возмещение расходов на пособия по счету 69

Компания возместила расходы на пособия из ФСС. Социальные взносы компания уменьшила на пособия. Но возмещение расходов при расчете взносов не отразила. В результате компания занизила сумму взносов

Какие счета держать на контроле

Проверьте по памятке, нет ли частых рисков в вашем учете.

Нарушения, за которые придется заплатить штрафы и налоги

Какую ошибку допустили

Что будет за нарушение

Как избежать проблем

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» годами висят непогашенные подотчетные суммы. Это связано с тем, что авансовые отчеты оформляются с опозданием, а новые авансы выдаются тем, кто не отчитался за прошлый аванс. Чаще всего бесконечный подотчет числится за директором

Порядок ведения кассовых операций разрешает выдавать подотчетные даже если сотрудник не отчитался за предыдущие авансы. Штраф за это не действует августа с 2017 года. Однако вечный подотчет налоговики рассматривают как доход, с которого надо уплатить НДФЛ и взносы

Можно установить запрет на выдачу нового аванса при наличии долга во внутренних правилах компании. Например, в положении о подотчетниках. Можно предусмотреть депремирование за нарушение срока сдачи авансового отчета. Каждый такой долг включайте в доход сотрудника и удерживайте с него НДФЛ. Если речь идет о директоре, подотчетные долги можно перевести в заем под проценты. Тогда не будет оснований уплачивать НДФЛ

Компания не создает обязательные резервы. Например, резерв по отпускам и сомнительным долгам

Все компании, включая малые, обязаны формировать в бухучете резерв по сомнительным долгам. Резерв по отпускам обязаны создавать только те, кто не вправе вести бухучет в упрощенном порядке. Если из-за ошибки показатели бухотчетности исказится на 10 процентов, то оштрафуют главбуха и директора до 20 000 руб. (ст. 15.11 КоАП)

Чтобы не считать резерв по сомнительным долгам, увеличьте в учетной политике или договорах сроки погашения дебиторской задолженности. Если долги висят менее 365 дней, то резерв начислять не придется.
Чтобы не создавать резерв отпусков в бухучете, отправьте всех сотрудников отдыхать до конца года. Тогда количество неиспользуемых отпусков на 31 декабря будет равно нулю. В налоговом учете хозяйства на ЕСХН создавать резерв по сомнительным долгам и отпускам в налоговом учете не должны

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» не отражены выплаты ФСС по больничным листам. При этом регулярно выплачивается одинаковая зарплата. По табелю учета рабочего времени нет отметок о неявках по болезни, даже в холодный сезон. Но количество отпусков в эти дни возрастает

За неотражение больничных листов в учете и невыплату пособий трудовая инспекция оштрафует компанию на 50 000 руб., а руководителя и главбуха на 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП). Кроме того, ответственность не снимается, если вместо больничного сотрудники брали дни отгулов в счет отпуска. Налоговая исключит из расходов заплату и отпуска в дни больничного. Кроме того, компании грозит штраф – 20 процентов от недоимки и пени (ст. 122 НК)

Чтобы не бояться, что сотрудники навлекут трудовую проверку, не заменяйте отгулами неявки по болезни. Проводите листы нетрудоспособности в учете в полном объеме. Это сэкономит деньги компании, ваши средства и нервы. Чаще всего налоговики обращают на такие ошибки, если они носят системный характер и на значительные суммы

 

logo
Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.