Учет в сельском хозяйстве

Проводки и налоги для организаций, которые застраховали свой урожай от потерь

4 октября 2019
33
Средний балл: 0 из 5

В 2019 году стартовала госпрограмма по возмещению убытков от потерь урожая в растениеводстве. Теперь хозяйства могут рассчитывать на полную оплату таких убытков, если они заключат договор страхования с господдержкой (Федеральный закон от 27.12.2018 № 563-ФЗ).

Обязательное условие – франшиза в размере 50 процентов от страховой суммы. Это процент от стоимости имущества, гибель которого страховка не покроет. Данные потери возместит государство.

Подробнее о том, какие документы необходимы для страховки и как отразить расходы на такое мероприятие в учете, читайте далее.

Необходимые документы

Договор сельскохозяйственного страхования заключается отдельно по рискам утраты многолетних насаждений до момента прекращения их вегетации. Это значит, что надо успеть застраховать урожай до заморозков.

Для остальных сельхозкультур в растениеводстве страховку надо оформить не позднее чем в течение 15 календарных дней после окончания сева.

Перед заключением договора страхования бухгалтер должен подготовить комплект документов, которые подаются вместе с заявлением на страхование урожая. Перечень необходимых документов – в памятке.

Какие документы нужны для страховки

Смотрите ниже полный перечень документов, которые сельхозкомпания должна предоставить страховщику вместе с заявлением для заключения договора.

  • Заверенная копия технологической и агрохимической карты
  • Заверенные копии сведений об итогах сева по форме 4-СХ или 1-фермер, о сборе урожая по форме 29-СХ или 2-фермер с отметкой Росстата за пять лет с приложением квитанций о приеме отчетности по ТКС
  • Справка Росстата с показателями для расчета средней урожайности по годам, когда сельскохозяйственные культуры не выращивались
  • Сведения о средней цене реализации сельхозпродукции за год по данным Росстата, предшествующей году заключения договора страхования
  • Заключения лабораторий, сертификаты качества, семян и прочего посадочного материала
  • Справка о сроках сева сельхозкультур с подписью и печатью
  • Копия карты полей с указанием посеянной культуры, номера и площади каждого поля
  • Товарные накладные и акты по покупке семян и услуг на посев, лимитно-заборные карты, требования-накладные по списанию семян, удобрений, путевые листы и расчетно-платежные ведомости по оплате труда
  • Выписка из бизнес-плана по расчету планируемой урожайности
  • Форма № 6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций АПК»
  • Копии свидетельства о праве собственности на земельные участки
  • Карта партнера организации-страхователя

Если наступил страховой случай, надо не позже одних суток пригласить представителя страховой компании, чтобы составить акт осмотра посевов или сада. Помимо нижеуказанного перечня документов предоставьте в страховую компанию справку из МЧС и Росгидромета о прошедшем стихийном бедствии. Также не забудьте приложить к заявлению на возмещение фото- и видеоматериалы погибшего сельхозугодья или сада.

Бухгалтерский учет

Расходы на будущий урожай собираются на счете 20 субсчет «Растениеводство». Следовательно, после того как выяснится, что урожая не будет, накопленные суммы необходимо списать.

Посадки не застрахованы. Вслучае гибели урожая потери списываются в прочие расходы (п. 13 ПБУ 10/99). В учете нужно сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «Растениеводство»
– списаны затраты по погибшему урожаю;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 94
– отнесены списанные расходы на убытки.

Урожай застрахован. Для расчетов по страхованию в бухучете используют субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76. Сумму погибшего урожая спишите в дебет счета 76 в корреспонденции по кредиту счета 20.

Если хозяйство получило субсидию на компенсацию страховки и убытков от потери урожая, то в бухучете отразите госпомощь на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прочие доходы (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99). Ведь субсидия на компенсацию ранее понесенных расходов не признается целевым финансированием, и счет 86 применять нельзя (п. 10 ПБУ 13/2000).

Пример. Как учесть расходы по страхованию и убытки от потери посевов

Компания застраховала посевы на 300 000 руб. Часть страховки хозяйству компенсировало государство – 150 000 руб. В августе в результате наводнения полностью пропал урожай ржи. Убыток составил 1 млн руб. Страховая компания возместила только 40 процентов потерь в размере 400 000 руб. (1 000 000 ₽ × 40%). 50 процентов убытков компенсировано за счет субсидии – 500 000 руб. АПК работает на ЕСХН и не платит НДС.

Журнал операций в учете хозяйства

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Перечислен страховой платеж

300 000

76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

51

Ежемесячно списываются в себестоимость расходы на страховку – (300 000 ₽ / 12 мес.)

25 000

20 субсчет «Растениеводство»

76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Получена госкомпенсация на расходы на страхование

150 000

51

91

Получено страховое возмещение

400 000

51

76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Учтено в прочих доходах страховое возмещение

400 000

76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

91 субсчет «Прочие доходы»

Начислена субсидия на возмещение убытков

500 000

76 субсчет «Расчеты по субсидиям»

91

Получена субсидия на возмещение убытков

500 000

51

76 субсчет «Расчеты по субсидиям»

Списаны в расходы убытки от наводнения

1 млн

91

20 субсчет «Растениеводство»

Налоги

В налоговом учете субсидии на страхование доходом хозяйства не являются. Поэтому ни для ЕСХН, ни для расчета налога на прибыль они не учитываются (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК). Если же госпомощь пошла не на покрытие страховки, а на другие цели, придется с таких выплат заплатить налоги.

ЕСХН. Для расчета единого налога учтите в базе расходы по уплате страхового взноса (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК). При наступлении страхового случая хозяйство должно включить в налогооблагаемые доходы сумму возмещения (п. 1 ст. 346.5 НК).

Налог на прибыль. Расходы по уплате страховых премий включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (подп. 6 п. 1, п. 3 ст. 263 НК). Как правило, страховые премии или взносы хозяйство уплачивает разовым платежом.

Тогда по договорам, срок которых больше года, такие расходы признаются равномерно. Списывать их необходимо пропорционально количеству календарных дней, в течение которых действует договор в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК).

Страховые выплаты по возмещаемому ущербу признаются внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК). Если же урожай не был застрахован, то убытки надо отразить в налоговом учете как внереализационный расход (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).

Добровольное страхование урожая и сельхозживотных признается в налоговом учете по-разному в зависимости от налогового режима. Например, на общем режиме страховку списать можно, а на упрощенке нет. Смотрите таблицу.

Можно ли списать расходы на добровольное страхование урожая в налоговом учете

Налоговый режим

Можно ли признать страховку в расходах

Основание

Общий

Да

Подп. 6 п. 1 ст. 263 НК

Упрощенка

Нет

Ст. 346.16 НК

ЕСХН

Да

Подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК

 

logo
Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.