Учет в сельском хозяйстве

Обязательные расходы на работников компании

1 ноября 2019
13
Средний балл: 0 из 5

Собрали для вас пять комплектов проводок, связанных с обязательными затратами на работников сельхозкомпаний. К этим расходам обычно больше всего вопросов, ведь правила учета для них неочевидны. Далее для каждой ситуации найдете карточки с проводками и аргументами, какой счет учета выбрать из разных вариантов.

В конце статьи смотрите памятку по налоговому учету. Особые правила действуют, если вы получили из ФСС возмещение затрат за счет взносов на травматизм. Если упустить этот момент, возможны доначисления по налогу на прибыль или ЕСХН.

Аптечки

Все работодатели обязаны приобрести аптечки для оказания первой помощи работникам предприятия (ст. 163, 223 ТК). В аптечке должны быть бинт, пластырь, ножницы и другие изделия из специального Перечня (приложение к приказу Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н). Отдельный комплект медицинских изделий должен быть в каждой служебной машине компании (Правила дорожного движения, утв. постановлением Правительства от 23.10.1993 № 1090).

На каком счете отразить. Если медицинская аптечка присутствует в каждом цехе или отдельном подразделении компании, то затраты отражайте на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Если аптечка одна на всю организацию, то нужно использовать счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Автомобильные аптечки в первоначальную стоимость самой машины включать нет оснований. Определите, в какой деятельности используется машина, укомплектованная аптечкой. Если в основном производстве, то расходы спишите по дебету счета 20 «Основное производство». Если служебная машина находится в распоряжении у руководства, запись отразите по дебету счета 26.

Бухучет

Дебет

Кредит

Содержание операции

10

60

Приобретены аптечки

19

60

Отражен НДС

68

19

Принят к вычету НДС

60

51

Перечислена продавцу плата за аптечки

20 (25, 26)

10

Стоимость аптечек отнесена на расходы по обычным видам деятельности

Огнетушители и сигнализация

Сколько нужно огнетушителей, зависит от категории ваших помещений – склад, офис и т. д. Также имеют значение планировка, этажность объекта, его площадь (Правила противопожарного режима, утв. постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390).

На каком счете отразить. Огнетушители, противопожарную сигнализацию и другое необходимое оборудование можно учесть в составе основных средств или материально-производственных запасов. Все зависит от его стоимости. Если она не превышает 40 000 руб., можно отразить огнетушители как обычные материалы (п. 4, 5 ПБУ 6/01). Если дороже, расходы списывайте через амортизацию.

Затраты на установку противопожарной сигнализации в арендованном помещении – это неотделимые улучшения. Арендатор собирает расходы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем отражает основное средство. Амортизацию начисляйте в течение срока аренды.

Бухучет

Дебет

Кредит

Содержание операции

Материалы

10

60

Приобретены огнетушители

19

60

Учтен входящий НДС

68

19

Принят к вычету НДС

60

51

Перечислена оплата поставщику за огнетушители

25 (26, 44)

10

Огнетушитель передан в эксплуатацию

Основные средства

08

60

Приобретена пожарная сигнализация

01

08

Пожарная сигнализация учтена в составе основных средств

Спецодежда

Спецодежду покупайте ту, что изготовлена из материалов, которые выпущены в России, Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии. Таким образом вы сможете возместить расходы из ФСС. Сохраните копию декларации или сертификата о происхождении товара (приказ Минтруда от 31.08.2018 № 570н). Спецодежду выдавайте по типовым нормам. Для сотрудников сельского хозяйства они в приказе Минздравсоцразвития от 12.08.2008 № 416н. Если у вас установлены улучшенные условия, применяйте их (письмо Минтруда от 30.09.2016 № 15-2/ООГ-3519).

На каком счете отразить. Спецодежду учитывайте как материалы, поскольку обычно она не дороже 40 000 руб. Если срок носки меньше года, то стоимость одежды можно списать единовременно при фактической передаче работникам. А можно распределить расходы равномерно на весь срок службы. Если он больше года, то расходы списывайте только постепенно в дебет того же счета, где отражаете зарплату работника.

Бухучет

Дебет

Кредит

Содержание операции

10

60

Приобретена спецодежда

19

60

Отражен входной НДС

68

19

НДС принят к вычету

Спецодежду решили списать сразу

20 (08, 23, 25)

10

Спецодежда со сроком службы меньше года выдана сотрудникам

Спецодежду решили списывать частями

10

10

Спецодежда со сроком службы больше года выдана сотрудникам

20 (08, 23, 25)

10

Списана часть стоимости спецодежды

Обязательные медосмотры

Некоторые работники сельского хозяйства обязаны проходить медосмотры, иначе допускать их к труду нельзя. Например, скирдоправы (п. 328 Правил, утв. приказом Минтруда от 25.02.2016 № 76н). Кроме того, медосмотры обязательны, если работа связана с вредными или опасными условиями труда.

Например, минимум один раз в год обязаны проходить медосмотр сотрудники пищевой промышленности, доярки, птицеводы, животноводы (приказ Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н). Комбайнеры и водители как водители транспорта тоже обязаны показываться врачам (ст. 328 ТК).

На каком счете отразить. Если не хотите платить страховые взносы со стоимости медосмотра, оплачивайте услуги врачей со счета компании. Чиновники считают, что в таком случае проблем не будет.

Если же сотрудники платят за осмотр сами, а вы компенсируете им затраты, то страховые взносы надо начислить (письмо Минфина от 04.07.2019 № 03-15-06/49359). Соответственно, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» расчеты за медосмотр безопаснее не проводить.

Бухучет

Дебет

Кредит

Содержание операции

20 (26)

60 (73)

Списаны расходы на проведение обязательного медосмотра

60

51

Оплачен медосмотр

73

50

Компенсированы работнику расходы на медосмотр

Путевки в санаторий

За счет средств ФСС можно оплачивать путевки тем, кто работает в тяжелых и вредных условиях, а также если произошел несчастный случай или у человека профзаболевание. Кроме того, можно возместить средства за санаторно-курортное лечение всех работников предпенсионного возраста, даже если их работа не связана с вредными или опасными факторами. Предпенсионеры – это работники, которым до выхода на пенсию осталось пять лет и менее (подп. «н» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). Длительность санаторно-курортного лечения составляет от 14 до 21 дня (п. 20 приказа Минздрава от 05.05.2016 № 279н).

На каком счете отразить. Если приобретаете путевки заранее, а затем выдаете их работникам, используйте счет 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Если же компенсируете сотруднику стоимость путевки, счета будут уже другие.

Бухучет

Дебет

Кредит

Содержание операции

Компания покупает путевку

76

51

Оплачена путевка

50 субсчет «Денежные документы»

76

Получена путевка для работника

73

50 субсчет «Денежные документы»

Путевка выдана работнику

91 субсчет «Прочие расходы»

73

Стоимость путевки списана в расходы

Компания компенсирует стоимость путевки

91 субсчет «Прочие расходы»

73

Отражена компенсация за путевку

73

50 (51)

Выплачена компенсация работнику

Памятка. Налоговый учет

При расчете налога на прибыль или ЕСХН можно списать расходы на улучшение условий труда и профилактику травматизма. Подробности – в таблице ниже.

Налоговый учет расходов на профилактику травматизма

Вид расходов

Общая система

ЕСХН

Огнетушители

Списывайте на материальные расходы, а перезарядку огнетушителей — на прочие затраты (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК)

Учитывайте в расходах на обеспечение пожарной безопасности (подп. 10 п. 2 ст. 346.5 НК)

Спецодежда

Учитывайте в материальных затратах (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК)

Учитывайте в материальных расходах (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК)

Санаторно-курортное лечение

Учитывайте в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК)

Списывайте на расходы на обеспечение мер по технике безопасности (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК)

Аптечки

Медосмотры

Многим компаниям ФСС возмещает расходы за счет страховых взносов на травматизм. В таком случае средства фонда включите во внереализационные доходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, ст. 250 НК). Входной НДС по расходам на профилактику травматизма к вычету не принимайте (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162). Если платите ЕСХН, деньги из ФСС на профилактику травматизма также включите во внереализационные доходы (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК). При условии что затраты ранее учли в расходах.

При определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются доходы из статьи 251 Налогового кодекса. Компенсации из ФСС в этой норме нет. Поэтому эту сумму надо включить во внереализационные доходы, считают чиновники (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).

 

logo
Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.