Учет в сельском хозяйстве

НДФЛ удерживается с фактически выплаченной заработной платы

5 мая 2014
720
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Добрый день! У нас прошла выездная налоговая проверка за 2011-2012 годы. По счету 68.1-НДФЛ задолженность по состоянию на 01.01.2013 года,составила 200 рублей. Задолженность по заработной плате на эту же дату 30 000 рублей. Налоговики произвели доначисление НДФЛ по акту выездной проверки в сумме 200 рублей (удержанный, но не перечисленный НДФЛ). Перечисление налога предприятием было произведено 25.04.2013 года. Правы ли налоговики, ведь фактически с выплаченной заработной платы по состоянию на 01.01.2013 г НДФЛ перечислен?

Ответ

Исходя из имеющейся информации однозначно определить правомерность решения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки, не представляется возможным.
Налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам обязаны удержать и уплатить НДФЛ (ст.226 НК РФ). В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ с доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом суммы удержанного НДФЛ перечисляются не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода, а также даты перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика – физического лица или по его поручению - на счета третьих лиц в банках (п.6 ст.226 НК РФ).
На счете 68 отражается задолженность перед бюджетом по налогам и сборам. Однако, на практике сумма удержанного НДФЛ отражается по кредиту счета 68 в момент начисления дохода, подлежащего выплате физлицу, а не в момент его фактической выплаты.
Размер задолженности по заработной плате, отраженной на счете 70, практического значения для определения задолженности по перечислению в бюджет НДФЛ не имеет. Так как ввиду наличия налоговых вычетов, предусмотренных налоговым законодательством, начисленные в пользу работников суммы могут не облагаться НДФЛ или облагаться частично.
Таким образом, для определения размера задолженности перед бюджетом по удержанному и не перечисленному в срок НДФЛ необходимо сопоставить даты перечисления дохода физлицам и перечисления налога, удержанного с этих доходов.
Если НДФЛ был излишне уплачен ранее: по мнению судей, наличие переплаты по НДФЛ не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанный НДФЛ в установленный срок (Постановление ФАС Центрального округа от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009). Ранее в похожих ситуациях суды вставали на сторону компаний: Постановления ФАС Уральского округа от 05.10.2009 N Ф09-7431/09-С3 по делу N А76-4319/2009-45-89, Дальневосточного округа от 06.02.2009 N Ф03-5664/2008 по делу N А59-2821/2007-С15).
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.